2026 Filing Season 한눈에 보기 — 2025년 신법·한도 변경 총정리 (EA 관점)
2026 신고 시즌(2025년 소득 기준)은 OBBBA(One Big Beautiful Bill Act)의 일부 조항이 바로 반영되고, 인플레이션 조정과 IRS 프로그램 변화가 함께 진행됩니다. 이 글은 표준공제·SALT 상한·팁/초과근무/차량이자 공제 등 OBBBA 조정, Direct File 확대, 1099-K 보고 기준 전환, 표준 마일리지, FEIE(외국근로소득공제), SECURE 2.0 Catch-up(60–63세), ABLE 연령 상향 등 핵심 업데이트를 EA 실무 관점에서 간단·정확하게 정리합니다.
1) OBBBA 요약 — 2025 즉시 적용되는 핵심
- SALT 상한: 2025년 한시적으로 $40,000 (2026년 $40,400, 2027~2029년 물가연동 101%, 2030년 $10,000로 복귀).
- 표준공제: TCJA 수준을 영구화하고 2025년 인상(신고상 세부액은 인플레이션 반영).
- Senior Deduction: 2025~2028년 한시 도입(만 65세 이상 개인 $6,000; MFJ는 각자 요건 충족 시 $12,000). MAGI에 따라 축소.
- 팁·초과근무: 팁(최대 $25,000 한도, 소득에 따른 단계축소)·오버타임(최대 $12,500/부부 $25,000) 공제 신설.
- 승용차 대출이자: 2025~2028년 한시 공제, 연 최대 $10,000(소득에 따른 단계축소, 미국 내 최종 조립·VIN 기재 필요).
- 보너스 감가상각: 2025-01-19 이후 취득·가동 자산에 100% 재상향.
- 청정차 크레딧: 2025-09-30 이후 신차·중고차 크레딧 종료(비영업용).
뉴저지 거주 만 67세 부부(MFJ), 2025년 SALT 지출이 $41,000이고 표준공제/항목별공제 유불리를 비교한다고 가정.
- OBBBA로 2025년 SALT 한도는 $40,000. 초과분 $1,000은 공제 불가.
- 각 배우자가 65세 이상이므로 Senior Deduction 잠재적 합계 $12,000(소득에 따라 축소 가능).
- 결론: 항목별공제(SALT $40,000 등) vs 표준공제+Senior Deduction의 합을 비교해 유리한 쪽 선택.
2) IRS Direct File 25개 주 확대(2025)
2025 시즌에는 25개 주에서 간편 무료 전자신고 Direct File을 사용할 수 있습니다(뉴욕·뉴저지·펜실베이니아 등 포함).
표준공제를 사용하는 단순 신고 위주로 지원하며, 신원확인을 위해 ID.me 등록이 필요합니다.
- 대상 소득 유형: W-2 임금, 실업수당(1099-G), 사회보장 연금, 일부 퇴직소득, 은행이자 등.
- 제한: 다수의 1095-A, 복잡한 Marketplace PTC 조정, 1099-K/NEC/임대/상이례 소득 등은 미지원.
3) 1099-K 전환 타임라인 — 2024: $5,000 / 2025: 최종 전환 기간
제3자 결제(TPSO) 보고기준 개정은 2024년 $5,000로 완화되었고, 2025년은 최종 전환 기간으로 공표되었습니다.
향후 더 낮은 임계치로 단계 적용될 전망이므로, 개인 물품 처분·개인적 선물·자선기부·정산 등 보고 예외와
과세대상 판매를 구분해 관리해야 합니다.
🔗 IRS 뉴스: 2024년 $5,000
🔗 1099-K FAQ & Notice 2024-85
사용하던 노트북을 $600에 팔았는데 원가가 $1,200라면? 개인적 사용자산 손실은 공제대상이 아니며, 소득을 줄이는 조정으로 처리하여 1099-K 총수입에 과세가 발생하지 않도록 보고 포맷(Form 8949/Schedule D 또는 Schedule 1 조정) 선택이 중요합니다.
4) 2025 표준 마일리지
- 비즈니스: 70¢/mile
- 의료/이사(군): 21¢/mile
- 자선: 14¢/mile
🔗 IRS 뉴스: 2025 마일리지 표준 마일리지 안내
2025년 비즈니스 주행 10,000마일 + 톨 $300 + 주차 $200 → 표준마일리지 공제는 $7,000에
톨·주차 $500 추가 가능(단, 회사 주차장 고정 주차비는 통근비로 불가).
5) FEIE(외국근로소득공제) 2025
2025년 최대 $130,000까지 외국에서 벌어들인 근로소득을 제외할 수 있습니다(적격 요건 충족).
물리적 체류 330일 테스트 또는 진정한 거주자 테스트를 사용하며, 부부 각자가 요건 충족 시 2배까지 배제 가능합니다.
연 48주 근무 기준, 미국 내 6주 근무·해외 42주면 해외 근무일 비율은 42/48=87.5%.
급여 $120,000 × 87.5% = $105,000까지 배제(최대치 $130,000 한도 내).
6) SECURE 2.0 Catch-up (60–63세, 2025 시작)
60–63세 참여자는 401(k)/403(b)/정부 457(b)에서 일반 Catch-up보다 큰 슈퍼 Catch-up을 사용할 수 있습니다.
2025년 기준 $11,250(또는 일반 한도의 150% 중 큰 금액). SIMPLE은 $5,250 적용.
7) ABLE 계좌 연령 상향(2026)
2026년부터 ABLE 계좌 개설 가능 장애/실명 발생 연령 요건이 만 26세 → 만 46세로 확대됩니다.
저축액은 일부 연방 수급자격 산정에서 자원 제외로 취급되어 자립 지원에 유리합니다.
8) EA 실무 체크리스트
- SALT 상한·Senior Deduction·팁/오버타임/차량이자 공제 시뮬레이션으로 표준 vs 항목별 비교.
- 1099-K 전환: 클라이언트의 개인적 거래와 과세 판매 분류, 증빙 보관 가이드 제공.
- FEIE·마일리지·에너지·크레딧 등 2025 한도를 약식 표로 전달.
- Direct File 적격 여부 사전 체크(다중 1095-A/1099-K/NEC 등 복잡요소는 별도 소프트웨어).
- 60–63세 캐치업·ABLE 확대 예정 공지로 연금·특수계좌 리밸런싱 제안.
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