Updated: April 2026 | 2026년 귀속 (2027년 신고) 기준
결혼했는데 배우자에게 SSN이 없어요 — 세금 신고 어떻게 하나요?
“결혼했으니까 부부 공동 신고(MFJ) 해야 하는 거 아닌가요?” — 맞습니다. 하지만 배우자에게 SSN이 없으면 바로 신고할 수가 없습니다. ITIN을 신청해서 MFJ로 하면 표준공제만 $16,100 더 받을 수 있습니다.
핵심 요약
- 12월 31일 기준으로 결혼 상태면 그 해 전체가 married — Single로는 신고할 수 없습니다.
- 배우자에게 SSN이 없으면 ITIN(Form W-7)을 신청해서 MFJ로 신고할 수 있습니다.
- MFJ 표준공제는 $32,200 — MFS $16,100의 정확히 2배입니다.
- ITIN 신청과 세금 신고를 동시에 제출할 수 있습니다(단, 종이 신고만 가능).
목차
1. 실제 상황으로 보기
은지 씨(가명)는 미국에서 일하는 영주권자입니다. 올해 여름 한국에서 만나던 남자친구와 결혼했습니다.
남편은 아직 미국에 오지 못했고, SSN도 ITIN도 없습니다. 첫 세금 보고 시즌이 다가오자 은지 씨에게 연락이 왔습니다.
많은 한인 분들이 결혼 후 첫 세금 보고에서 이 질문을 합니다. 답은 세 가지 중 하나입니다.
2. 결혼하면 Filing Status가 어떻게 바뀌나
IRS는 12월 31일 기준 결혼 상태로 그 해 전체의 Filing Status를 결정합니다.
11월에 결혼했어도 1월부터 결혼한 것으로 봅니다. 한국에서 혼인신고를 한 경우도 유효한 결혼으로 인정됩니다.
한 줄 정리
결혼한 순간 Single은 더 이상 선택지가 아닙니다. MFJ 또는 MFS 중 하나를 골라야 합니다.
선택지는 두 가지입니다.
Married Filing Jointly(MFJ, 부부 공동 신고)는 두 사람의 소득을 합산해서 하나의 신고서로 제출하는 것이고,
Married Filing Separately(MFS, 부부 개별 신고)는 각자 따로 제출하는 것입니다.
대부분의 경우 MFJ가 세금이 적습니다.
3. ITIN 신청해서 MFJ로 신고하는 방법
배우자에게 SSN이 없으면 MFJ로 전자 신고(e-file)를 할 수 없습니다.
하지만 ITIN 신청(Form W-7)과 세금 신고서(Form 1040)를 동시에 종이로 제출하면 됩니다.
절차 요약
Step 1. Form 1040을 MFJ로 작성합니다. 배우자 SSN란에는 “W7 Enclosed” 또는 소프트웨어 지침에 따른 임시 번호를 기입합니다.
Step 2. Form W-7(ITIN 신청서)을 작성합니다. 신청 사유는 “Spouse of US citizen/resident filing joint return”에 해당합니다.
Step 3. 배우자의 여권 원본(또는 공증 사본) 등 신분 증빙서류를 준비합니다. 여권 원본을 보내기 부담되면 CAA(Certifying Acceptance Agent)를 통해 공증 사본으로 대체할 수 있습니다.
Step 4. Form W-7 + Form 1040 + 신분 증빙서류를 함께 IRS ITIN Operation(Austin, TX)으로 우편 발송합니다.
주의: ITIN 신청은 종이 신고만 가능합니다. 전자 신고(e-file)로는 W-7을 동시에 제출할 수 없습니다.
처리 기간은 보통 7주, 성수기(1~4월)에는 9~11주까지 걸릴 수 있습니다.
4. 은지 씨 케이스 풀이 — MFJ vs MFS 비교
은지 씨의 2026년 소득이 $75,000이고, 남편은 미국 소득이 없는 경우를 비교해 봅니다.
| 항목 | MFS (개별 신고) | MFJ (공동 신고) |
|---|---|---|
| 표준공제 | $16,100 | $32,200 |
| 과세 소득 | $58,900 | $42,800 |
| 세율 구간 | MFS 기준 (좁음) | MFJ 기준 (넓음) |
| ITIN 필요 여부 | 불필요 (SSN란에 NRA 기입) | 필요 (Form W-7 제출) |
MFJ로 신고하면 표준공제가 $16,100 더 높아지고, 세율 구간도 넓어집니다.
은지 씨처럼 배우자의 미국 소득이 없는 경우, MFJ의 혜택이 극대화됩니다.
과세 소득 차이만 $16,100이고, 실제 세금 차이는 수천 달러에 달할 수 있습니다.
한 줄 정리
배우자 소득이 없거나 적다면, ITIN 신청 수고를 감수하고라도 MFJ가 거의 항상 유리합니다.
주의: 본 글의 금액은 작성 시점 기준이며, IRS 공식 발표에 따라 변경될 수 있습니다.
실제 세액은 소득, 공제 항목, 크레딧 등 개인 상황에 따라 달라집니다.
5. 상황이 달라지면 어떻게 되나
케이스 A — 마감일까지 ITIN이 안 나온 경우
ITIN 처리에 7~11주가 걸리기 때문에, 신고 마감일(보통 4월 15일)까지 ITIN이 나오지 않을 수 있습니다.
이 경우 일단 MFS로 신고하고, 나중에 ITIN이 발급되면 수정 신고(Form 1040-X)로 MFJ로 변경할 수 있습니다.
수정 신고는 원래 마감일로부터 3년 이내에 가능합니다.
케이스 B — 배우자가 미국에 도착해서 SSN을 받은 경우
배우자가 미국에 입국하여 취업 허가가 있는 비자나 영주권을 받으면 SSN을 신청할 수 있습니다.
SSN이 발급되면 더 이상 ITIN이 필요 없고, 전자 신고(e-file)도 가능해집니다.
기존에 ITIN으로 신고한 적이 있다면, SSN 발급 후에는 반드시 SSN으로 신고해야 합니다.
실무 포인트
MFJ로 신고하면 배우자를 세법상 미국 거주자(resident alien)로 선택(election)하는 것입니다.
이 선택을 하면 배우자의 전 세계 소득이 미국 과세 대상이 됩니다.
배우자가 한국에서 소득이 있다면, 해외 소득 보고 의무(FBAR, FATCA 등)도 함께 발생할 수 있으니 반드시 확인하세요.
케이스 C — 배우자가 한국에서 소득이 있는 경우
MFJ를 선택하면 배우자의 한국 소득도 미국 신고서에 포함해야 합니다.
다만, 한미 조세조약과 Foreign Tax Credit(해외 납부 세액 공제)을 통해 이중과세는 대부분 방지됩니다.
배우자의 한국 소득이 상당하다면, MFJ와 MFS 중 어느 쪽이 유리한지 반드시 숫자로 비교해 봐야 합니다.
EA Insight
결혼 후 첫 세금 보고에서 자주 보는 실수 세 가지입니다.
첫째, 배우자에게 SSN이 없으니까 그냥 Single로 신고하는 경우입니다.
결혼한 상태에서 Single로 신고하면 잘못된 Filing Status이고, IRS에서 수정 요청이 오거나 벌금이 부과될 수 있습니다.
둘째, MFS로 일단 신고하고 나서 수정 신고를 할 수 있다는 사실을 모르는 경우입니다.
ITIN이 늦어지더라도 MFS로 먼저 내고, ITIN 발급 후 MFJ로 수정 신고하면 차액을 환급받을 수 있습니다.
셋째, MFJ의 세금 혜택만 보고 배우자의 해외 소득 보고 의무를 간과하는 경우입니다.
MFJ를 선택하면 배우자를 미국 세법상 거주자로 취급하는 것이므로, 전 세계 소득 보고 의무와 해외 금융계좌 보고(FBAR) 의무가 함께 생깁니다. 이 부분을 먼저 확인하고 결정하세요.
7. 지금 바로 확인할 것
- 2026년 12월 31일 기준으로 법적 결혼 상태인가 (한국 혼인신고 포함)
- 배우자에게 SSN이 있는가 — 없다면 ITIN 신청이 필요한가
- MFJ로 신고하면 배우자의 전 세계 소득을 합산 보고해야 한다는 점을 이해했는가
- 배우자의 여권(또는 공증 사본) 등 신분 증빙서류를 준비했는가
- ITIN 처리 기간(7~11주)을 감안해서 신고 일정을 잡았는가
- 마감일까지 ITIN이 안 나오면 MFS로 먼저 신고할 준비가 되었는가
자주 묻는 질문
결혼했는데 배우자가 미국에 한 번도 온 적이 없어도 MFJ가 가능한가요?
네. 배우자가 미국에 거주하지 않아도 MFJ 신고는 가능합니다.
다만 비거주 배우자를 세법상 거주자로 취급하는 선택(election)을 해야 하며, 이 경우 배우자의 전 세계 소득이 미국 과세 대상이 됩니다.
한국에서 한 혼인신고도 IRS에서 인정하나요?
네. IRS는 혼인이 이루어진 국가의 법률에 따라 유효한 결혼이면 인정합니다. 한국에서 혼인신고가 완료되었다면 미국 세금 보고에서 married 상태로 적용됩니다.
ITIN 신청할 때 여권 원본을 보내야 하나요?
원본을 보내면 IRS 처리 후 반환되지만, 분실 위험이 있습니다.
CAA(Certifying Acceptance Agent)를 이용하면 여권 원본 대신 공증 사본으로 신청할 수 있어서 훨씬 안전합니다.
MFS로 신고한 후에 MFJ로 수정할 수 있나요?
네. 원래 마감일로부터 3년 이내에 Form 1040-X(수정 신고서)로 MFJ로 변경할 수 있습니다.
ITIN 발급이 늦어질 때 가장 흔하게 사용하는 방법입니다.
MFJ를 선택하면 나중에 MFS로 바꿀 수 있나요?
마감일 이전이라면 가능합니다. 하지만 마감일이 지난 후에는 MFJ에서 MFS로 변경할 수 없습니다.
반대 방향(MFS → MFJ)은 3년 이내 수정 신고로 가능합니다.
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IRS 공식 자료
EA Summary
결혼했으면 Single은 더 이상 안 됩니다. 배우자에게 SSN이 없어도 ITIN을 신청해서 MFJ로 신고할 수 있고,
대부분의 경우 MFJ가 세금을 크게 줄여줍니다. 단, MFJ를 선택하면 배우자의 전 세계 소득 보고 의무가 생기므로,
이 점을 먼저 확인하고 결정하세요.
면책문구
본 글은 미국 연방 세법 기준으로 작성되었으며, 주(state) 세법은 다를 수 있습니다.
2026년 귀속 세금 보고(2027년 신고) 기준의 일반 정보이며, 본 글의 금액은 작성 시점 기준이며 IRS 공식 발표에 따라 변경될 수 있습니다. 구체적인 신고 전에는 EA 또는 세무 전문가와 개별 상황을 확인하세요.