법인은 그대로, 세금은 반으로? 2025년 S Corporation 절세의 비밀

법인은 그대로, 세금은 반으로? 2025년 S Corporation 절세의 비밀

S Corporation은 법인(책임제한)의 장점과 개인 과세(pass-through)의 절세 구조를 결합합니다. 2025년에는 QBI 공제와 PTET 활용, SALT 공제 한도 변화 가능성 등이 주목받으며 스타트업·전문직·소규모 법인에게 유리한 선택지가 되고 있습니다.

1) S Corporation이란?

S Corporation은 연방세법 Subchapter S 규정에 따라 과세되는 법인으로, 법인격은 유지하면서 소득·공제·크레딧이 주주 개인으로 통과(pass-through)됩니다. C Corporation의 이중과세(법인→배당)를 피하고, 주주 개인의 세율·상황에 맞게 과세가 이뤄집니다.

2) 2025년 세법 변화 & 핵심 절세 포인트

2025년에는 QBI(§199A) 공제와 PTET(Pass-Through Entity Taxation) 활용이 핵심입니다. 또한 SALT(State & Local Tax) 공제 한도 변화 가능성이 거론되므로, 실제 개정·시행 여부를 확인한 뒤 적용해야 합니다.

• QBI 공제(최대 20%): S-Corp 주주의 qualified business income에 대해 공제 가능.
• PTET: 주 차원의 패스스루 과세 선택으로 개인 신고서의 SALT $10,000 한도 영향을 완화.
• SALT 한도: 상향 또는 구조 변경 논의가 있으나 확정 전이므로 최신 공지 확인 필수.

3) S Corporation의 주요 세금 혜택

① 이중과세 회피 — 소득은 주주에게만 과세되어 C-Corp의 배당 이중과세를 피합니다.

② 급여 vs. 배당 전략 — 운영 주주는 합리적 급여(reasonable salary)를 책정하고, 잔여 이익은 배당으로 수령해 FICA/FUTA 부담을 줄일 수 있습니다. (급여가 과도하게 낮으면 재분류 위험 있음)

③ 손실의 즉시 공제 — 주주의 basis 한도 내에서 손실을 개인 신고서에 즉시 반영 가능.

④ 사업자산 매각 시 단일 과세 — S-Corp이 자산을 매각하면 이익은 주주에게 통과되어 한 번만 과세됩니다.

4) LLC와 비교한 실제 사례

LLC(파트너십 과세)는 유연하지만, self-employment tax 부담이 큰 업종에서는 S-Corp의 급여/배당 분리가 유리할 수 있습니다. 반면 멤버 수나 배분 구조가 복잡한 경우는 LLC가 더 적합할 수 있습니다.

5) 2025년 주(State) 세금 전략과 주의사항

• PTET 도입 주에서는 법인단 과세로 개인 SALT 한도 영향을 완화할 수 있습니다.
• SALT 한도 변화 가능성이 거론되지만, 최종 확정 전이므로 주별 공지·규정 업데이트 확인이 필요합니다.
• 자산 이동 시 판매세(sales tax) 이슈가 있을 수 있으므로 법적 구조 설계를 검토하세요.
• 본점 소재지와 주주 거주지에 따른 상속·지방세 영향도 체크하세요.

6) 마무리: 왜 2025년엔 S Corporation이 유리한가

S-Corp은 이중과세 회피, 급여/배당 분리, QBI 공제, PTET 등으로 실무 절세력이 높습니다. 2025년 SALT 한도 변화 가능성까지 더해지면 항목화 납세자에게 추가 절세 기회가 생길 수 있습니다. 다만 “합리적 급여”와 주별 규정 준수가 중요하므로 EA/CPA 검토를 권장합니다.

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