가상화폐·QBI·HSA 핵심 정리 — 세금보고 전에 꼭 알아야 할 3대 포인트

⑥ 가상화폐·QBI·HSA 핵심 정리 — 세금보고 전에 꼭 알아야 할 3대 포인트

2025년 세법 개정(OBBBA, SECURE 2.0 반영)으로 가상화폐 보고, QBI(사업소득 20% 공제), HSA(건강저축계좌) 규정이 크게 바뀌었습니다. 이 세 가지는 각각 소득 인식·공제 계산·의료비 절세의 핵심이므로, 실제 신고 전에 반드시 확인해야 할 부분입니다.

1) 가상화폐(Virtual Currency) 세법 요약

IRS는 가상화폐를 “화폐(currency)”가 아닌 자산(property)으로 규정합니다.
즉, 거래·지급 시점의 공정가치(FMV)를 기준으로 소득을 인식해야 하며, 이를 달러 기준으로 보고해야 합니다.
Notice 2023-34는 기존 공지(Notice 2014-21)를 수정해 “법정통화가 아니다”라는 문구를 삭제하고,
향후 달러 연동형 스테이블코인(GENIUS Act 2025)까지 포함하는 체계를 예고했습니다.

가상화폐는 자산으로 과세 (매매 시 자본이득·손실 발생)
직원 급여로 지급 시 W-2 보고 및 FICA/FUTA 원천징수 적용
독립계약자 지급 시 Form 1099-NEC 보고 의무 (연 $600 이상)
TPSO(Form 1099-K) 보고 기준: 연 $2,500 이상 거래 시 의무 보고

예시 | 비트코인으로 받은 수입
프리랜서 A가 2025년 6월 비트코인 0.05개를 용역대가로 받았고, 당시 시세가 $3,000이었다면
$3,000이 사업소득으로 인식되며, 향후 매도 시점에는 추가 자본이득(또는 손실)이 계산됩니다.

💡 EA TIP : 가상화폐 지급이나 거래는 모두 미국 달러 환산가로 신고해야 하며,
지급일 기준 시세·거래기록을 남겨두는 것이 필수입니다. Form 8949, Schedule D, 1099-NEC를 함께 검토하세요.

2) Qualified Business Income(QBI) 20% 공제

QBI 공제(IRC §199A)는 패스스루 소득의 20%를 공제할 수 있는 규정으로, Sole proprietorship, Partnership, S-corp 등의 사업자가 주요 대상입니다.
단, 전문직(SSTB: 변호사, 회계사, 의료 등)은 일정 소득을 넘으면 제외됩니다.

2025년 소득 기준: MFJ $394,600 / Single $197,300
해당 구간 초과 시 SSTB는 전액 배제, 그 이내는 단계적 감액
공제 계산: QBI × 20% (단, W-2 임금·UBIA 요소 적용 시 조정)

예시 | 부부 공동 신고 사업자
부부 합산 과세소득이 $444,600, 사업소득(QBI) $300,000일 경우 임금(W-2)이나 자산(UBIA)이 없다면 공제는 50% 감액되어 $30,000만 인정됩니다.(Form 8995-A Part III 단계적 감액 계산 기준).

💡 EA TIP : QBI는 순소득이 아닌 “과세소득” 기준으로 판정됩니다.
SSTB 종사자는 반드시 소득구간을 확인하고, W-2 급여 비율이나 자산 구입시점 조정으로 공제 자격을 유지할 수 있습니다.

3) HSA(건강저축계좌) 기여 한도 및 혜택

HSA는 의료비를 위한 절세형 계좌로, 고액공제형 건강보험(HDHP) 가입자만 개설할 수 있습니다.
납입금은 전액 소득공제, 운용수익은 비과세, 인출 시 의료비로 사용하면 세금이 없습니다.
2025년부터 SECURE 2.0 Act §109에 따라 만 60~63세 근로자는 catch-up 한도가 대폭 인상됩니다.

2025 예상 기본한도: 개인 $4,300 / 가족 $8,550
추가 한도(60~63세): SIMPLE $5,250 / 401(k)·IRA 등 $11,250
세후 의료비 사용 시에도 비과세, 단 65세 미만 비의료 인출은 20% 페널티 부과

예시 | 61세 직장인 HSA 활용
2025년에 HDHP에 가입한 61세 근로자가 기본 $4,300 + 추가 $5,250 = $9,550까지 불입 가능.
의료비 인출 시 비과세, 미사용분은 다음 해로 이월 가능하며, 은퇴 후 의료비에 활용 시 세금 부담 없음.

💡 EA TIP : HSA는 연말 일시 불입보다 월별 자동이체가 관리에 유리합니다.
근로자 플랜 외에도 개인 납입 가능 여부를 확인하고, 1099-SA 및 Form 8889 보고를 잊지 마세요.

4) 💬 자주 묻는 질문(FAQ)

Q. 가상화폐로 받은 대가를 언제 소득으로 인식하나요?
A. 수령 시점의 공정가치를 기준으로 인식하며, 거래일 환율로 달러 전환해 보고합니다.
Q. QBI 공제는 법인 소득에도 적용되나요?
A. 아니요. 개인사업자·파트너십·S-corp 등 패스스루 소득에만 적용됩니다.
Q. HSA 불입 한도를 초과하면 어떻게 되나요?
A. 초과 금액은 소득에 다시 더해지며 6% 페널티가 부과됩니다. 연내 정정 입금 가능.

5) 📘 참고 및 외부링크

📚 2026 세금보고 시즌 완전정리 시리즈 목차

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