표준공제 vs 항목공제 — 2025년 나에게 유리한 선택, 이렇게 결정한다
세금보고에서 가장 먼저 부딪히는 선택지가 있습니다. 바로 표준공제(Standard Deduction)로 갈지,
아니면 항목공제(Itemized Deduction)를 택할지입니다. 2025년은 OBBBA(새 세제개편법)의 반영으로 표준공제 금액과 SALT(주·지방세) 한도, 시니어 공제에 중요한 변화가 적용됩니다.
1️⃣ 2025 표준공제: 금액과 적용 대상
2025년 표준공제 금액(OBBBA 반영, 2025년 소득에 적용)은 신고 상태별로 다음과 같습니다.
| 신고 상태 | 2025 표준공제 |
|---|---|
| Single / Married Filing Separately | $15,750 |
| Married Filing Jointly / Qualifying Widow(er) | $31,500 |
| Head of Household | $23,625 |
POINT
표준공제는 영수증 제출 없이 적용되는 기본 공제입니다. 항목공제 합계가 위 표준공제보다 작으면
표준공제를 선택하는 것이 일반적으로 유리합니다.
표준공제는 영수증 제출 없이 적용되는 기본 공제입니다. 항목공제 합계가 위 표준공제보다 작으면
표준공제를 선택하는 것이 일반적으로 유리합니다.
2️⃣ 항목공제: 구성 항목과 SALT 한도(2025)
항목공제는 실제 지출 증빙에 근거해 공제하는 방식입니다. 대표 항목은 다음과 같습니다.
- 주택담보이자(Mortgage Interest) — Form 1098 필요
- 주·지방세(SALT: State and Local Taxes) — 2025년 한도 $40,000 (단, 고소득자 제한 규칙 하단 참조)
- 의료비 — AGI의 7.5% 초과분 공제
- 기부금 — Donation receipt / Form 8283(해당 시)
- 재해손실 — 연방 재난지역 제한
SALT 2025 핵심
2025년 SALT 한도는 $40,000입니다. 다만 MAGI가 $500,000(부부개별 $250,000) 초과 시
한도가 소득에 따라 일정 비율로 감액되며, 어떤 경우에도 $10,000 미만으로는 내려가지 않습니다.
(연도별 임계치 상향 조정 규칙 존재)
2025년 SALT 한도는 $40,000입니다. 다만 MAGI가 $500,000(부부개별 $250,000) 초과 시
한도가 소득에 따라 일정 비율로 감액되며, 어떤 경우에도 $10,000 미만으로는 내려가지 않습니다.
(연도별 임계치 상향 조정 규칙 존재)
3️⃣ 시니어 공제(2025~2028): 금액·소득단계 축소
OBBBA는 개인공제(per. exemption)를 완전히 대체하는 개념으로, 2025~2028 과세연도에 한해
시니어 공제를 제공합니다. 요건을 만족하면 표준공제나 항목공제와 별개로 아래 추가 공제를 적용할 수 있습니다.
- 금액: 만 65세 이상 1인당 $6,000 (부부합산, 두 배우자 모두 65+면 총 $12,000)
- 단계적 축소: MAGI $75,000 초과분의 6%(부부합산은 $150,000 초과분의 6%)만큼 감액
- 기간: 2025~2028 과세연도 적용(임시 규정)
시니어 공제 예시
부부합산(두 배우자 모두 65+)이고 MAGI가 $170,000이라면, 기준 $150,000을 $20,000 초과하므로 감액액 = $20,000 × 6% = $1,200. 원래 시니어 공제 $12,000 → $10,800 적용.
부부합산(두 배우자 모두 65+)이고 MAGI가 $170,000이라면, 기준 $150,000을 $20,000 초과하므로 감액액 = $20,000 × 6% = $1,200. 원래 시니어 공제 $12,000 → $10,800 적용.
4️⃣ 결정 로직: 어떤 경우에 무엇이 유리한가
- 무주택·단순 지출: 항목공제 합계가 표준공제에 미달 → 표준공제 권장
- 모기지 이자 + 기부금이 큰 경우: 항목공제 합계가 표준공제를 초과하면 항목공제 고려
- 고세율 주 거주 + 재산세 큼: SALT 한도(2025년 $40,000) 및 고소득자 감액 규칙을 반영해 계산
- 65세 이상: 시니어 공제(2025~2028)를 별도 더해 최종 과세소득을 비교
실무 팁
세무 소프트웨어(또는 스프레드시트)로 ① 표준공제 적용 시 과세소득 vs ② 항목공제+시니어 공제 적용 시 과세소득을 나란히 계산하세요. 과세소득이 더 낮아지는 쪽이 정답입니다.
세무 소프트웨어(또는 스프레드시트)로 ① 표준공제 적용 시 과세소득 vs ② 항목공제+시니어 공제 적용 시 과세소득을 나란히 계산하세요. 과세소득이 더 낮아지는 쪽이 정답입니다.
5️⃣ 사례 비교로 보는 실전 판단
사례 A — Single, 무주택
SALT $6,000, 기부금 $1,500, 모기지 이자 없음 → 항목공제 합계 $7,500.
표준공제 $15,750(2025) 대비 훨씬 적으므로 표준공제가 유리.
SALT $6,000, 기부금 $1,500, 모기지 이자 없음 → 항목공제 합계 $7,500.
표준공제 $15,750(2025) 대비 훨씬 적으므로 표준공제가 유리.
사례 B — 부부합산, 주택 보유 + 고세율 주
모기지 이자 $14,000, SALT $18,000, 기부금 $6,000 → 항목공제 합계 $38,000.
표준공제 $31,500보다 큽니다. 다만 고소득자라면 SALT 감액 규칙을 확인해야 합니다.
감액 후에도 합계가 표준공제를 초과하면 항목공제 선택.
모기지 이자 $14,000, SALT $18,000, 기부금 $6,000 → 항목공제 합계 $38,000.
표준공제 $31,500보다 큽니다. 다만 고소득자라면 SALT 감액 규칙을 확인해야 합니다.
감액 후에도 합계가 표준공제를 초과하면 항목공제 선택.
사례 C — 부부합산, 두 배우자 65세 이상
항목공제 합계 $30,000, 표준공제 $31,500으로만 보면 표준공제가 유리해 보입니다.
하지만 시니어 공제 $12,000 (단, 소득단계 축소 확인)까지 고려해 항목공제 + 시니어 공제가
실제 과세소득을 더 낮출 수 있습니다. 두 경우를 모두 계산해 보세요.
항목공제 합계 $30,000, 표준공제 $31,500으로만 보면 표준공제가 유리해 보입니다.
하지만 시니어 공제 $12,000 (단, 소득단계 축소 확인)까지 고려해 항목공제 + 시니어 공제가
실제 과세소득을 더 낮출 수 있습니다. 두 경우를 모두 계산해 보세요.
6️⃣ 자주 묻는 질문(FAQ)
Q1. 표준공제와 항목공제를 동시에 적용할 수 있나요?
A1. 아니요. 둘 중 하나만 선택합니다. 다만 시니어 공제(2025~2028)는 별도 추가 공제로 병행 가능합니다.
Q2. SALT 한도 $40,000은 모두에게 동일한가요?
A2. 기본 한도는 $40,000이지만, MAGI가 높은 납세자는 소득 기준 초과분의 30%만큼
감액됩니다(최저 $10,000 보장). 본문의 감액 규칙을 확인하세요.
Q3. Direct File을 쓰면 항목공제를 못하나요?
A3. 네. Direct File은 표준공제 납세자만 지원합니다(일부 크레딧/조정만 선택 가능).
항목공제를 하려면 다른 신고 수단을 사용하세요.
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