💡 2025 Kiddie Tax 적용 대상 — 나이·학생·부양요건을 정확히 나누는 방법
Kiddie Tax는 단순히 “미성년자의 투자소득”에 적용되는 규정이 아닙니다. 2025년 기준으로는 나이, 학생(full-time student) 여부, Earned 소득 규모, 부양요건이 모두 연결되어 있으며, 이 네 가지 중 어느 하나라도 조건을 충족하면 Kiddie Tax가 적용될 수 있습니다.
1️⃣ 기본 규칙 — Kiddie Tax는 “나이”만으로 판단하지 않는다
Kiddie Tax에 대한 가장 흔한 오해는 “19세 미만이면 무조건 부모 세율이다”라는 단순한 해석입니다.
실제로는 나이뿐 아니라 아래 3가지를 함께 봐야 합니다.
- ✔ 부양자(Dependent) 여부
- ✔ full-time student 여부
- ✔ Earned 소득으로 본인 생계를 충당할 수 있는지
자녀가 20세라도 full-time student이고, 부모가 절반 이상 생계를 제공한다면 Kiddie Tax 대상이 될 수 있습니다.
2️⃣ 18세 이하 규칙 — Dependent 미성년자
18세 이하(2025년 기준) 자녀가 Dependent로 보고되며 Unearned 소득이 발생하면 **기본적으로 Kiddie Tax 적용 대상**입니다.
- ✔ 18세 이하 + Dependent → Unearned 소득은 부모 세율
- ✔ Earned 소득 여부는 영향 없음
17세 C군 — UTMA 배당 $2,900 발생
→ Dependent + 미성년자이므로 Kiddie Tax 적용 대상.
3️⃣ 18세 초과~23세 full-time student 규칙
19~23세 학생의 경우 조건이 더 복잡합니다.
이 구간에서는 Earned 소득이 자신의 생계를 충당하는가?가 핵심 기준이 됩니다.
- ✔ Full-time student
- ✔ Dependent
- ✔ Earned 소득이 본인 생계비를 충당하지 못함
위 3가지 조건을 모두 충족하면 Kiddie Tax 적용 대상입니다.
Earned 소득이 많아도, 부모가 절반 이상 생계를 지원하면 Dependent로 남을 수 있으며 Kiddie Tax 대상이 될 수 있습니다.
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4️⃣ Self-support 테스트 — Earned 소득이 생계비를 충당하는가?
IRS는 self-support 여부를 단순한 금액이 아니라, 자녀가 실제로 자신의 Earned 소득만으로 생활을 유지했는지를 기준으로 판단합니다.
- ✔ 본인 소득으로 학비·렌트·식비·보험 등을 충당했는가?
- ✔ 부모로부터 절반 이상 생계 지원을 받았는가?
따라서 단순히 “W-2 수입이 있다”만으로는 self-support가 성립하지 않습니다.
19세 D양 — W-2 소득 $9,000 부모가 렌트·학비 대부분 부담 → Earned 소득이 있으나 self-support 불가 → Kiddie Tax 적용 가능
5️⃣ 실무 예시 — 같은 19세라도 적용 여부가 달라진다
사례 1) 19세 E군 — full-time student + Dependent + UTMA 배당 $3,500
→ self-support 불가 → Kiddie Tax 적용
사례 2) 19세 F양 — full-time 아님 + 본인 근로소득으로 독립생활
→ Dependent 아님 → Kiddie Tax 비적용
사례 3) 21세 G군 — full-time student + W-2 $18,000
→ Earned 소득이 학비 및 생활비 충당 가능 → Dependent 아님 → Kiddie Tax 비적용
6️⃣ EA 실무 팁 — 자주 발생하는 판단 실수
- Kiddie Tax는 “나이만” 보면 안 되고 학생·부양 요건을 함께 판단해야 한다.
- Earned 소득이 있어도 Dependent 요건을 충족하면 Kiddie Tax 대상이 될 수 있다.
- 대학 신입생·편입생의 Dependent 여부는 학비 지원이 큰 영향을 미친다.
- 미국 외 대학을 다니는 경우에도 full-time student 규칙은 동일하게 적용된다.