C-Corp 21% vs Pass-through — 2025 절세 구조 완전비교

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🏢 C-Corp 21% vs Pass-through — 2025 절세 전략 끝판왕 비교 가이드

2025년 비즈니스 세금 구조는 단순한 “사업체 형태 선택” 이상의 의미를 가집니다. 고소득 사업자의 경우 Pass-through 형태라면 QBI 20% 공제를 적용해도 실효세율이 최대 29.6%에 이르지만, C-Corp는 고정 21% 법인세율을 적용받습니다.
또한 이중과세 단점이 있음에도, 배당 시점 조절·재투자 전략 등을 활용하면 Pass-through보다 더 유리한 절세 구조가 만들어질 수 있습니다.



📌 목차

1️⃣ C-Corp 21% — 장점과 핵심 구조

C-Corp는 단일 21% 세율이 적용되는 구조로, 고소득자에게 중요한 장점들을 제공합니다.

  • 개인 최고세율(37%)보다 낮은 21% 고정세율
  • 회사 내부 재투자를 통해 이중과세 회피 가능
  • 배당 시점 조절 가능 → 세금 발생 시기 선택
  • 은퇴 후 저율 구간에서 배당하면 실효세율 대폭 감소
  • Roth 계좌에서 보유한 경우 배당·양도세 모두 면제 가능
📌 핵심 포인트
C-Corp는 “이중과세” 때문에 불리하다고 알려져 있지만, 실제로는 세금 시점을 조절할 수 있다는 점이 강력한 절세 요소입니다.

2️⃣ Pass-through — QBI 공제의 한계와 실효세율

Pass-through 소득은 개인세율(최대 37%)로 과세되지만, QBI 20% 공제를 받으면 최고 실효세율은 29.6%로 낮아질 수 있습니다.

하지만 QBI 공제에는 다음과 같은 제약이 있습니다.

  • W-2 임금 테스트
  • 자산 기준 테스트
  • 전문직(SSTB)은 소득 기준 초과 시 공제 제한 또는 배제
  • 부부(MFJ 기준) 394,600달러 초과 시 제한 시작
📌 QBI 공제는 만능이 아니다
W-2 임금이 적거나, SSTB 업종이거나, 소득이 높으면 QBI 공제가 크게 줄어듭니다.

3️⃣ 실제 숫자로 비교하는 C-Corp vs Pass-through

💡 예시: 순이익 $500,000 비즈니스의 절세 비교

① C-Corp 선택 시
법인세: $500,000 × 21% = $105,000
남는 금액 = $395,000
배당세(15% 가정) = $395,000 × 15% = $59,250
총세금 = $105,000 + $59,250 = $164,250
실효세율 = 32.85%

② Pass-through 선택 시
QBI 공제 = $500,000 × 20% = $100,000
과세소득 = $400,000
세금 = $400,000 × 37% = $148,000
실효세율 = 29.6%

➡️ 단순 계산만 보면 Pass-through가 유리해 보임
그러나 “W-2 임금 부족” 또는 “전문직(SSTB)”이라면 QBI 공제가 크게 줄어들며 상황이 완전히 달라짐.

4️⃣ 추가 예시 — W-2 테스트로 QBI 공제가 제한되는 경우

💡 추가 예시: QBI 공제가 W-2 임금 테스트에 막히는 경우

가정:
• 전문직(SSTB) Solo Practice
• 순이익: $500,000
• W-2 임금: $40,000

QBI 공제 계산:
W-2 임금 50% = 40,000 × 50% = $20,000
→ 원래 받을 수 있는 공제($100,000) 대비 80% 이상 축소

결과:
Pass-through 실효세율 ≈ 35% 내외
동일 조건의 C-Corp 실효세율 ≈ 21%~30% 구간

➡️ SSTB의 경우 Pass-through보다 C-Corp가 훨씬 유리해질 수 있음

5️⃣ C-Corp 재투자 전략을 깊이 있게 이해하기

📌 C-Corp 재투자 전략은 왜 강력한가?
1) 배당을 미루면 이중과세 없음 — 내부에서 복리로 성장
2) 개인 최고세율(37%) 대신 21% 세율로 자산 축적 가능
3) 은퇴 후 저율 구간에서 배당하면 총 세부담 최소화
4) Qualified Small Business Stock(§1202) 적용 시 양도 시 최대 100% 비과세 가능
5) 직원 복리·헬스케어·퇴직플랜 등에서 Pass-through보다 유리한 옵션 다수 존재

6️⃣ 고소득 전문직(SSTB)을 위한 C-Corp 활용 전략

  • QBI 제한을 받는 고소득 전문직은 C-Corp로 세율을 낮추는 효과가 큼
  • 적정한 급여(Reasonable Compensation)만 개인 소득으로 신고
  • 나머지는 법인에 유보하여 21% 세율로 축적
  • 필요한 시점에만 배당하여 세금 발생 조절 가능
  • 의료보험, HRA, 401(k) 등 복리후생을 C-Corp에서 제공하면 추가 절세

7️⃣ EA 실무 세무 팁

📌 실무 체크리스트
1) SSTB 여부 먼저 판단 (QBI 제한 영향 큼)
2) W-2 임금 구조가 QBI에 미치는 영향 분석
3) C-Corp는 배당정책이 절세의 핵심
4) SALT PTE선택 여부도 Pass-through 절세에 중요
5) 자산 보호 목적까지 고려해 법인 구조 설계

8️⃣ 구글 인기 질문 3가지

Q1. C-Corp의 이중과세는 항상 불리한가?
A. 아닙니다. 배당을 미루거나 Roth에서 보유하면 이중과세 영향이 거의 사라질 수 있습니다.
Q2. QBI 공제는 2026년에 사라지나요?
A. 현행 법상 영구화된 상태이며, 2026년 Sunset 대상이 아닙니다.
Q3. 어떤 경우에 Pass-through보다 C-Corp가 낫나요?
A. 고소득 전문직, W-2가 낮은 구조, 재투자 비중 높은 업종, 은퇴 시점 조절 전략이 필요한 경우입니다.

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※ 본 글의 정보는 미국 연방 세법 기준이며, 주(State) 세법은 별도로 적용될 수 있습니다.

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