2025년 세제개편 이후 Estate·Retirement 플래닝 핵심 변화

2025년 세제개편 이후 Estate·Retirement 플래닝 핵심 변화

2025년은 개인소득세 물가연동, 자본이득세 구간, 증여·상속 면제액, RMD 규정 등 전반의 변화가 겹치는 해입니다. 이번 글에서는 2025년 최신 세법 수치와 함께 개인의 은퇴·상속·증여 플래닝에 직접적인 영향을 미치는 주요 변경사항을 정리했습니다. 특히, 세금혜택이 만료되기 전 준비해야 할 포터빌리티·Roth 전환·생전 증여 전략을 중심으로 살펴봅니다.

1) 2025 핵심 숫자 한눈에 보기

• 표준공제(Standard Deduction, 2025) — 단독/분리 $15,750, 세대주 $23,625, 부부합산 $31,500 (OBBBA 반영).
  개별 공제 대신 표준공제 선택 비중이 높아져, 기부·의료비·SALT 전략은 “묶음 공제(bunching)” 접근이 실무적으로 유리.
• 자본이득세 구간(2025) — 0%/15%/20% 구조 유지. 15% 구간 상단은 단독 $518,900, 부부합산 $583,750 등(물가연동 기준).
• 연간 증여 한도(Annual Exclusion, 2025) — 1인당 $19,000 (부부 스플리팅 시 1인 수증자 기준 $38,000까지 비과세 증여 가능).
• 통합상속·증여세 면제(Unified Credit, 2025) — 약 $13.99M/인(2026년부터 커트다운 예정).
• RMD 개시 연령 — 만 73세(SECURE 2.0, 2033년부터 75세로 상향 예정). 최초 RMD는 다음 해 4월 1일까지 연기 가능.

2) Estate & Gift 업데이트 — 면제·증여·포터빌리티

2017년 세제개편(TCJA)은 상속·증여세 체계를 유지하면서 면제액을 한시적으로 2배 상향했고(물가연동), 부부간 포터빌리티(DSUE)를 통해 미사용 면제액을 승계할 수 있게 했습니다. 2025년에는 연간 증여 $19,000, 통합면제는 약 $13.99M/인 수준입니다.
2026년부터는 면제액이 절반으로 감소할 예정이므로, 생전 증여·신탁 설정 등 자산 이전 시점을 앞당기는 것이 중요합니다.

• 생전 증여 앞당기기 — SLAT, GRAT, QPRT, ILIT 등을 통해 고액자산 이전 가속.
• 포터빌리티 신고 — Form 706의 적기 신고로 DSUE 확보(사망 시 배우자에게 미사용 면제액 이전).
• 연간 증여 분산 — 가족·후손·529플랜 수혜자에게 분산 증여(부부 스플리팅으로 증여 여력 확대).

3) Retirement 규정 — RMD·SECURE 2.0 핵심

• RMD — 73세 도달 연도의 다음 해 4월 1일까지 첫 RMD 가능(같은 해 12/31에 2회 인출될 수 있으므로 현금흐름·세율관리 필요).
• Catch-up(60~63세 추가 상향) — SECURE 2.0의 60~63세 초과적립 상향 규정은 2025 시행 틀을 유지하되, 고소득 W-2의 “Roth로만 catch-up” 의무는 IRS 전환 규정에 따라 2026 적용 예정.
• Roth 전략 — Roth 전환은 면제 축소 전·수입 변동 시·상속세 노출 시 유효.
  QCD(최대 $100,000 + $50,000 1회성 분할가능 규정)도 검토.

4) 개인소득세·자본이득세 구간(요약)

2025년 연방세는 7구간(10~37%) 구조 유지, 표준공제 인상. 장기자본이득·적격배당은 0%/15%/20% 체계를 유지하며, 15% 구간 상단(예: 단독 $518,900, 부부합산 $583,750 등)에서 20%로 전환됩니다.
고액 실현 예정 시 기부·세액공제·손실상계 타이밍 조정이 관건입니다.

5) 보너스 감가상각(§168(k))·비즈니스 연계 체크

자영업·법인을 병행하는 고소득자라면, 2025년 보너스 감가상각 40% 단계(2023년 80% → 2024년 60% → 2025년 40% → 2026년 20% → 2027년 0%)를 고려한 설비투자·차량·기계 취득 시기 조정이 필요합니다. 개인 플랜과 비즈니스 플랜을 한 번에 설계하세요.

6) 실무 체크리스트 & 예시