미국 역이민 Exit Tax 완전정리 — Form 8854 하나로 벌금 $10,000 갈리는 이유

💣 미국 역이민 Exit Tax 완전정리 — Form 8854 하나로 벌금 $10,000 갈리는 이유 (2025)

“나는 자산도 없고, 시민권자도 아닌데 Exit Tax랑 상관없지 않나요?” 실무에서 가장 자주 듣는 질문이지만, 가장 위험한 오해이기도 합니다.
미국 역이민 과정에서 문제가 되는 것은 세금 자체보다 Exit Tax 관련 서류(Form 8854) 누락이며, 자산이 거의 없어도 $10,000 벌금이 발생하는 사례는 결코 드물지 않습니다.

1️⃣ Exit Tax란 무엇인가

Exit Tax는 흔히 “국적 포기세”라고 불리지만, 정확히는 미국 세법상 거주자 지위를 종료하는 시점에 적용될 수 있는 세금 제도입니다.
시민권자뿐 아니라 일정 요건을 충족한 영주권자에게도 적용될 수 있으며, 실무에서 더 큰 문제는 세금 자체보다 Exit Tax 대상 여부를 판단하지 않고 넘어가는 것입니다.

2️⃣ Covered Expatriate 판단 기준 3가지

Exit Tax 적용 여부는 먼저 Covered Expatriate에 해당하는지를 판단하는 것에서 시작합니다. 다음 3가지 기준 중 하나라도 충족하면 Covered Expatriate로 분류될 수 있습니다.

• 순자산 기준(Net Worth Test): 전 세계 순자산이 기준 금액 초과
• 세금 준수 기준(Tax Compliance Test): 최근 5년 세금 신고 완전 이행 여부
• 평균 소득세 기준(Income Tax Liability Test): 최근 5년 평균 소득세 납부액 초과

3️⃣ 장기 영주권자(Long-Term Resident)의 함정

많은 영주권자들이 “나는 시민권자가 아니니까 Exit Tax는 해당 없다”고 생각하지만, 미국 세법은 최근 15년 중 8년 이상 영주권을 보유한 경우를 장기 영주권자(Long-Term Resident)로 분류합니다.

이 경우 영주권을 포기하는 시점(I-407 제출)은 단순한 이민 절차가 아니라 세법상 Exit Event가 됩니다.

4️⃣ Form 8854 — Exit Tax보다 더 중요한 서류

Form 8854는 Exit Tax 대상 여부와 세금 준수 상태를 IRS에 보고하는 핵심 서류입니다.
실무적으로는 Exit Tax 계산보다 이 서류의 제출 여부가 훨씬 중요합니다.

Form 8854는 다음과 같은 역할을 합니다.

• Covered Expatriate 여부 최종 판단
• 최근 5년 세금 신고 준수 여부 확인
• Exit Tax 계산 대상 자산 요약 보고

5️⃣ Exit Tax 계산 구조 (개념 중심)

Exit Tax는 모든 자산을 실제로 처분하는 세금이 아닙니다. 세법상 Deemed Sale(간주 처분) 개념을 사용해 계산합니다.

• 보유 자산을 출국일 기준으로 처분한 것으로 간주
• 일정 금액까지는 Exclusion Amount 적용
• 자산 종류별로 계산 방식 상이

6️⃣ Exit Tax에서 가장 많이 틀리는 실수

• Exit Tax 대상 여부 자체를 확인하지 않음
• Covered Expatriate 판단을 생략
• Form 8854 제출 누락
• I-407 제출 시점과 세무 연계 실패
• 세무사에게 Exit Tax 사실을 알리지 않음

7️⃣ EA 실무 체크리스트

✔️ 역이민 전

• 장기 영주권자 여부 확인
• Exit Tax 및 Form 8854 대상 여부 점검
• 자산 구조 사전 검토

✔️ 역이민 후

• Final Return과 Form 8854 연계 제출
• FBAR·해외자산 신고 잔여 의무 확인
• IRS Notice 대비

8️⃣ Google Q&A

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