미국 역이민 전 마지막 세금 신고 — 영주권자·시민권자도 90%가 틀리는 Final Return (2025)

🇺🇸 미국 역이민 전 마지막 세금 신고 — 영주권자·시민권자도 90%가 틀리는 Final Return (2025)

미국을 떠나면 세금 신고도 끝난다고 생각하는 분들이 많지만, 실제로는 역이민 연도의 세금 신고가 가장 위험합니다. 특히 Final Return(마지막 세금 신고)을 잘못 처리하면, 출국 후 수년이 지나서도 IRS Notice, 가산세, 수정신고 요구를 받는 사례가 매우 흔합니다.
이 글에서는 2025년 기준 미국 연방 세법을 바탕으로, 영주권자·시민권자·비자 소지자가 역이민 전 반드시 알아야 할 핵심 리스크만 EA 실무 관점에서 정리합니다.

1️⃣ Final Return이란 무엇인가

Final Return은 단순히 “미국을 떠난 해의 신고”가 아닙니다.
핵심은 해당 연도에 미국 세법상 거주자 지위가 언제 종료되었는지를 먼저 확정하고, 그 결과에 맞는 형태로 신고하는 것입니다.

2️⃣ 영주권자의 ‘거주자 종료 시점’ — I-407·조세조약

영주권자(Green Card Holder)에게 가장 치명적인 오해는 “미국을 떠난 날 = 세법상 거주자 종료일”이라는 생각입니다.

영주권자는 원칙적으로 다음 중 하나가 충족되어야 세법상 거주자 종료가 명확해집니다.

• Form I-407을 통해 영주권을 공식적으로 포기한 날
• 조세조약(Tax Treaty)상 Tie-Breaker 규정에 따라 비거주자 지위를 선택한 경우

3️⃣ Dual-Status만 정답은 아니다 (Full-Year Resident 선택)

Dual-Status Return은 자주 사용되지만 유일한 정답은 아닙니다.
특히 결혼한 부부의 경우, 다음 선택지가 더 유리할 수 있습니다.

• Dual-Status Return: 리스크 관리에는 유리하나, MFJ·표준공제 불가
• Full-Year Resident Election: 요건 충족 시 MFJ + 표준공제 가능

4️⃣ 출국 연도 소득 범위 — Source 기준 + 투자소득 팁

출국 연도 소득은 Source of Income(소득 원천)과 거주자/비거주자 기간 구분이 핵심입니다.

• 미국 근로소득(W-2): 미국 신고 대상
• 해외 근로소득: 거주자 종료 후 발생분은 제외 가능
• 이자·배당·투자소득: 자산 종류와 거주자 지위에 따라 판단

5️⃣ Final Return에서 가장 많이 틀리는 실수 TOP

• 영주권 포기 절차(I-407) 없이 출국만 함
• Form 8854(Exit Tax 정보 신고) 누락
• Covered Expatriate 여부 확인 안 함
• Dual-Status가 무조건 유리하다고 오해
• 출국 후 FBAR·해외계좌 신고 종료로 착각
• Form 1040-C(Sailing Permit) 원칙 미인지

6️⃣ EA 실무 체크리스트 (출국 전 / 출국 후)

출국 전

• 영주권 포기 여부(I-407) 및 시점 검토
• Exit Tax·Form 8854 대상 여부 확인
• 자산(주식·연금·부동산) 출국 타이밍 검토

출국 후

• Final Return 형태 확정
• FBAR·해외소득 잔여 의무 확인
• IRS Notice 수령 대비

7️⃣ Google Q&A

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