2025 Form 1065 완전 가이드 — 파트너십 보고가 늦어지면 벌금이 눈덩이처럼 불어나는 이유

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📘 2025 Form 1065 완전 가이드 — 파트너십 보고가 늦어지면 벌금이 눈덩이처럼 불어나는 이유

미국에서 LLC 두 명 이상이 함께 운영하는 구조라면, 자동으로 파트너십(Partnership)으로 분류되어 Form 1065을 매년 제출해야 합니다.
문제는 많은 사람들이 “내가 번 돈이 거의 없는데 굳이 보고해야 하나?” 하고 넘긴다는 것인데, 파트너십 신고는 금액과 상관없이 무조건 제출 의무한 달 벌금만 해도 파트너 1인당 $240이 쌓입니다.
이 글은 2025년 기준으로 Form 1065를 반드시 알아야 하는 이유와 실무에서 자주 발생하는 핵심 포인트를 세무사(EA) 시각에서 쉽게 정리한 단편 가이드입니다.



📑 목차

1️⃣ Form 1065란 무엇인가?

Form 1065는 파트너십(Partnership)의 연간 소득·비용·배분 내역Schedule K-1로 발급해야 합니다.

핵심 구조는 다음과 같습니다:

  • Form 1065 → IRS 제출
  • Schedule K-1(파트너별) → 각 파트너에게 제공
  • 개인 세금보고(Form 1040)에서 K-1 정보를 입력
📌 NOTE — 파트너십은 법인(1120)과 완전히 다릅니다
파트너십은 “Pass-through Entity”로 법인세가 없습니다. 모든 소득과 비용은 파트너 개인에게 전달됩니다.

2️⃣ 2025·2026년 Form 1065 제출 마감일

파트너십 신고 마감일은 원칙적으로 매년 3월 15일입니다. 다만, 마감일이 주말·공휴일일 경우 다음 영업일로 자동 연기됩니다(IRC §7503).

✔ 2025년 마감일: 3월 15일(토) → 3월 17일(월)
✔ 2026년 마감일: 3월 15일(일) → 3월 16일(월)

자동 연장(Extension)을 신청하면 각 연도의 정규 마감일 기준으로 6개월 연장 → 9월 15일 또는 다음 영업일까지 제출할 수 있습니다.

❗ 단, 연장 신청 여부와 관계없이 Schedule K-1을 제때 파트너에게 제공해야 각 파트너의 개인 신고(Form 1040)가 늦어지지 않습니다.

📌 SEASON TIP — 벌금 계산 방식
Form 1065 지연 제출 벌금은 “지연 월수 × 파트너 수 × $240(2025)”로 계산됩니다.
예: 3개월 지연 + 파트너 2명 → 3 × 2 × $240 = $1,440 벌금

3️⃣ 누구나 Form 1065를 제출해야 하는가?

아래에 해당하면 무조건 파일링 의무가 있습니다:

  • LLC Member가 2명 이상 → 자동으로 Partnership
  • 부부 공동 LLC(Spouse LLC) → 대부분 Partnership으로 분류
  • 매출·이익이 전혀 없어도 → 보고 의무 있음

파트너십은 “Amount doesn’t matter(금액 무관)” 원칙이 적용되어 비용만 있어도 반드시 신고해야 합니다.

📌 IRS 실무 TIP — 부부 공동 LLC 예외
부부가 공동으로 운영하는 비즈니스라도, “Qualified Joint Venture” 조건에 해당하면 1065 대신 각각 Schedule C로 신고 가능.(하지만 대부분은 1065 대상)

4️⃣ Form 1065가 중요한 이유 — K-1이 모든 걸 결정한다

Form 1065의 진짜 목적은 K-1 발급입니다. 파트너는 K-1을 통해 다음 항목을 개인 신고에서 처리하게 됩니다.

  • Ordinary business income
  • Guaranteed payments
  • Interest / Dividend
  • Section 179 expense
  • Credits

이 배분 비율은 Partnership Agreement에 따라 다르며, 지분율과 완전히 동일하지 않아도 되지만 “Substantial Economic Effect(실질적 경제 효과)” 규칙을 따라야 합니다.

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5️⃣ 자주 발생하는 오류 5가지(IRS 감사 포인트)

  • 파트너의 개인 비용을 비즈니스 비용으로 처리
  • Guaranteed Payment를 단순 분배로 착각
  • Partner basis 계산 누락
  • 자산 처분 시 Gain/Loss 배분 오류
  • 외국 파트너가 있는데 withholding 신고 안 함(Forms 8804/8805)
📌 PARTNER BASIS TIP
파트너 Basis는 K-1의 각종 손익·배당·기여금에 따라 매년 달라지며, Basis가 0이면 손실 공제가 불가능합니다.

6️⃣ 실생활 예시 — 매출이 ‘0’인 LLC도 반드시 신고해야 하는 이유

예시
두 명의 친구가 2024년에 LLC를 만들었지만, 매출 없이 사업 준비만 해서 지출만 있었습니다.
“돈 번 게 없으니 굳이 신고 안 해도 되겠지?” 하고 넘겼습니다.
하지만 IRS는 매출과 상관없이 1065 제출을 의무화하고 있으며, 3개월 늦게 제출하여 파트너 2명 기준 벌금이 $1,440까지 증가했습니다.

7️⃣ 세무사(EA)가 알려주는 실제 실무 팁

📌 EA 실무 TIP — 1065를 잘하려면 K-1을 먼저 생각하세요
파트너의 개인 세금보고(Form 1040)는 결국 K-1에 의해 결정됩니다.
1065 입력보다 먼저 “파트너별 배분 구조, Basis, Guaranteed Payment”를 정리하면 문제가 크게 줄어듭니다.
📌 EA TIP — Partnership Agreement는 필수
지분율·배분 규칙·지급 방식이 정리된 계약서가 없으면 IRS 감사에서 불리해질 수 있습니다.

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🔗 참고 자료(External Links)

본 글은 미국 연방법(Federal Tax Law) 기준으로 작성되었으며, 주(State) 세법은 다를 수 있습니다.

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