Form 1116이 뭐예요? — 2025년 외국납부세액공제(FTC)로 미국 세금을 줄이는 가장 확실한 방법

Form 1116이 뭐예요? — 2025년 외국납부세액공제(FTC)로 미국 세금을 줄이는 가장 확실한 방법

해외에서 소득을 벌고 그 나라에 세금을 냈다면, Form 1116(외국납부세액공제, Foreign Tax Credit)을 통해 미국 세금 부담을 크게 낮출 수 있습니다.
2025년 개정 세법 기준으로 고세율 국가(한국, 유럽 등) 거주자에게는 FEIE보다 FTC가 훨씬 유리한 경우가 많습니다.
이 글은 최신 IRS 규정과 2025년 업데이트 내용을 반영하여 EA 실무 기준으로 정리했습니다.

1) Form 1116이란?

외국에서 소득을 벌고 그 나라에 세금을 냈다면, 미국 세금에서 동일 소득을 중복 과세하지 않도록 조정해 주는 제도가 Foreign Tax Credit(FTC)이며 이 공제를 신청하는 서류가 Form 1116입니다.

2) 공제 대상이 되는 세금

미국에서 인정하는 외국세금(Foreign Income Tax)은 다음과 같습니다.

• 근로·사업 소득세
• 배당·이자·양도소득 관련 세금
• 원천징수세(withholding tax)

3) FTC 계산 방식 — ‘공제 한도(Limitation)’가 있다

납부한 외국세금을 그대로 100% 공제하지는 않고, 미국 세법 계산식을 적용하여 공제 가능한 최대 한도를 결정합니다.

따라서 외국에서 세금을 많이 냈어도, 미국 계산 한도보다 많으면 나머지는 바로 공제되지 않고 carryback/carryforward 규칙을 적용합니다.

4) Carryback & Carryforward 규칙

• 1년 carryback → 이전 연도로 소급 가능
• 10년 carryforward → 공제 못한 금액을 향후 10년까지 이월 가능

5) FEIE(폼 2555)와의 차이

Form 1116과 Form 2555는 완전히 다른 방식이며 선택이 중요합니다.

6) 어떤 경우에 FTC가 더 유리할까?

• 한국처럼 소득세율이 높은 나라에 거주할 때
• 근로소득 외에 배당·이자·양도소득이 있을 때
• FEIE 한도($130,000)를 초과하는 고소득자
• 해외 원천소득이 다양한 경우

7) 실무 예시

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