📄 Form 8606 완전 해설 — 2025년 비공제 IRA 보고와 Roth 전환 가이드
IRA(Individual Retirement Arrangement)는 은퇴자산을 세금 혜택과 함께 불릴 수 있는 가장 기본적인 절세 수단입니다. 하지만 모든 납입금이 공제되는 것은 아닙니다.
소득이 높아 공제가 불가능한 경우, 또는 Roth IRA로 전환(conversion)한 경우에는 반드시 Form 8606을 제출해야 합니다. 오늘은 EA(미국 국세청 등록 세무사)의 관점에서 이 양식의 목적, 작성 시점, 주의사항을 2025년 세법 기준으로 정리했습니다.
1️⃣ Form 8606이란?
Form 8606 (Nondeductible IRAs)는 비공제 Traditional IRA 납입금, Roth IRA 전환, Roth 인출을 보고하기 위한 IRS 공식 양식입니다. 즉, IRA 계좌 내에서 이미 세금을 낸 금액과 아직 세금을 내지 않은 금액을 구분해주는 기록용 보고서입니다.
Form 8606을 제출하지 않으면 나중에 인출할 때 전체 금액이 과세될 수 있습니다. IRS가 비공제 납입금을 인식하지 못하기 때문입니다.
2️⃣ 언제 제출해야 하나?
- 소득이 높아 Traditional IRA 공제 한도를 초과했는데, 그래도 납입을 한 경우
- Traditional IRA → Roth IRA로 전환(conversion)을 한 경우
- Roth IRA에서 인출(distribution)을 한 경우 (5년 규칙 및 나이 조건 관련)
Form 8606을 누락하면 $50의 벌금이 부과될 수 있으며, 인출금 전액이 과세될 수 있습니다.
3️⃣ ‘Basis’ 개념과 과세 방식
비공제 IRA 납입금은 세금공제를 받지 않았기 때문에, 이미 세금을 낸 “원금(basis)”으로 간주됩니다.
따라서 인출 시 이 부분은 다시 세금이 부과되지 않습니다.
반면, 납입 후의 수익(earnings)이나 세전금액은 인출 시 과세됩니다.
2025년에 Grace가 소득이 높아 IRA 공제를 받을 수 없었지만, 그래도 $7,000을 Traditional IRA에 납입했습니다.
Form 8606을 제출하면 이 $7,000은 ‘비공제 납입금(basis)’으로 기록되어
훗날 인출 시 세금이 면제됩니다.
4️⃣ Roth 전환 시 과세 계산
비공제 IRA를 Roth IRA로 전환할 때, 세전 부분(earning 또는 공제받은 금액)만 과세 대상이 됩니다.
즉, 이미 세금을 낸 Basis 부분은 과세되지 않습니다.
Form 8606은 이 두 부분을 구분해 과세액을 계산하는 핵심 역할을 합니다.
1️⃣ 비공제 Traditional IRA에 $7,000 납입 → 공제 없음
2️⃣ 곧바로 Roth IRA로 전환 → 세전 수익이 없다면 과세 없음
👉 이 과정 전체를 Form 8606으로 보고해야 함
5️⃣ 실제 사례로 보는 보고 예시
뉴저지에 거주하는 David는 2025년에 Traditional IRA에 $7,000을 넣었지만,
소득이 MAGI 기준을 초과해 공제를 받을 수 없었습니다.
그래서 그는 Form 8606으로 $7,000을 ‘비공제 납입금’으로 보고했습니다.
2년 후 Roth IRA로 전환할 때, 계좌 가치가 $8,000이었다면
세전 수익 $1,000만 과세됩니다.
Form 8606이 없었다면 전체 $8,000이 과세 대상이 될 수도 있습니다.
6️⃣ 세금 보고 시 주의할 점
- Form 8606은 Form 1040과 함께 제출해야 함
- 매년 IRA 계좌에 비공제 납입이 있으면 **계속 갱신하여 제출**
- IRS e-File 시스템에서도 자동 첨부 가능 (단, 과거 누락 시 반드시 별도 제출)
📌 참고: Form 8606을 정확히 관리해야 향후 인출 시 세금 중복을 피할 수 있으며, Roth 전환 기록도 명확히 남습니다.
🔗 관련 글 보기:
– Form 8882 – 직원 보육비 세액공제 완전 가이드 (2025)
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