2025년 HSA 세금보고 어떻게 하나요? Form 8889 작성법과 한도 총정리

💡2025년 HSA 세금보고 어떻게 하나요? Form 8889 작성법과 한도 총정리

HSA(Health Savings Account)는 세전 납입 · 세금유예 성장 · 비과세 의료비 인출의 “트리플 절세” 계좌입니다. 2025년에 HSA 납입(본인/고용주) 또는 인출(분배)이 있었다면, 보통 세금보고 때 Form 8889가 함께 제출됩니다.
이 글은 2025년 기준 작성 포인트, 한도, 실수 방지 체크, 그리고 마지막 달 규칙(Last-Month Rule)까지 EA 실무 관점으로 정리했습니다.

1️⃣ Form 8889 개요 — 누가 작성하나?

• 2025년에 HSA 납입 또는 인출(분배)이 있으면 Form 8889가 필요한 경우가 많습니다.
• 부부 공동신고(MFJ)라도 각자 HSA 계좌가 있으면, 계좌별로 작성 흐름이 생길 수 있습니다.
• 연말에 HDHP가 생겨 Last-Month Rule로 “연간 한도 전체”를 적용했다면, 다음 해까지 자격 유지(테스트 기간)를 반드시 체크해야 합니다.

2️⃣ 양식 구성 (Part I ~ III) & 체크포인트

• Part I (Contributions): 본인 납입액, HDHP 유형(Self-only/Family), 한도 계산, 55+ Catch-up
• Part II (Distributions): 인출액, 적격 의료비 사용액, 비적격 인출 과세 여부
• Part III (Additional Tax): Last-Month Rule 위반/자격 상실 등 특정 상황의 소득 환입 및 추가세 계산

3️⃣ 2025/2026 HSA 납입 한도표

4️⃣ 작성 예시 (민트 예시 박스)

5️⃣ 마지막 달 규칙(Last-Month Rule) 핵심 정리

원칙적으로 HSA 공제 한도는 해당 연도에 HDHP 자격을 가진 개월 수에 따라 비례 계산됩니다.
그런데 12월 1일 기준으로 HSA-eligible이면, 그 해의 “연간 한도 전체”를 적용할 수 있는 예외가 Last-Month Rule입니다.

• 적용 요건: 12월 1일에 HDHP 등 HSA 자격 요건 충족
• 테스트 기간(Test Period): 다음 해 12/31까지 자격 유지(예: 2025-12-01 ~ 2026-12-31)
• 위반 시(핵심): Last-Month Rule로 “추가 혜택을 본 금액”을 위반한 해의 소득으로 환입하고, 그 금액에 10% 추가세가 붙을 수 있습니다.
  → 즉, 추가세(10%)만 문제가 아니라 환입 소득 때문에 소득세 자체도 같이 올라갈 수 있습니다.

6️⃣ FAQ

7️⃣ 참고 및 링크

8️⃣ 면책문구

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