💰 Form 990 공개보고서로 드러나는 모든 것 — 비영리단체가 절대 놓치면 안 되는 IRS 규정 (2025)
미국의 비영리 단체라면 매년 반드시 IRS에 제출 해야 하는 한 장의 보고서가 있습니다.
바로 Form 990 (Return of Organization Exempt From Income Tax)입니다.
이 한 장은 단순한 세금 보고서가 아니라, 단체의 투명성과 신뢰를 결정짓는 공개문서입니다.
이번 글에서는 2025년 기준으로 누가 제출해야 하고, 어떤 정보가 공개되며, 제출하지 않으면 어떤 위험이 따르는지를 EA 실무 관점에서 정리했습니다.
1️⃣ Form 990이란?
Form 990은 IRC § 501(c)에 따라 면세지위를 인정받은 비영리단체가 IRS에 매년 제출해야 하는 공개 세금보고서(public information return)입니다.
즉, 정부와 국민에게 단체의 재정 운영 투명성을 증명하는 역할을 합니다. 일반 납세자의 세금보고가 Form 1040이라면, 비영리단체의 세금보고는 바로 Form 990입니다.
2️⃣ 누가 제출해야 하나?
| 구분 | 양식 | 제출 기준 (2025) |
|---|---|---|
| 수입 $200,000 초과 또는 자산 $500,000 초과 | Form 990 | 정규 보고서 |
| 수입 $50,000 ~ $200,000 | Form 990-EZ | 단축 보고서 |
| 수입 $50,000 미만 | Form 990-N (e-Postcard) | 온라인 간편 보고 |
| 사립재단 (Private Foundation) | Form 990-PF | 예외 없이 제출 |
💡 참고: 교회 및 특정 종교기관은
IRC § 6033(a)(3)에 따라 자동 면제 대상으로 Form 990을 제출하지 않아도 됩니다.3️⃣ 어떤 내용을 보고하나?
Form 990은 단순한 재무제표가 아니라, IRS와 국민에게 단체의 운영 실태 전반을 공개하는 도구입니다.
주요 섹션은 다음과 같습니다.
- 기본정보 (Part I) – 단체 명, EIN, 주소, 임원 리스트
- 수입 · 지출 (Part VIII, IX) – 프로그램 수입, 기부금, 보조금, 비용 내역
- 임원 및 직원 보수 공개 (Part VII) – $100,000 이상 보수 세부 공시
- 프로그램 활동 설명 (Part III) – 핵심 미션과 주요 프로그램 성과
- 거버넌스 및 투명성 (Part VI) – 이사회 운영, 정책, 이해상충 규정
- 첨부 Schedule A, B, O 등 – 기부자 명단, 보조금 출처, 추가 설명
📘 예시:
‘Helping Hands Foundation’이 2025년 총 수입 $250,000 이면 Form 990을 제출해야 하며, 기부금 출처·임원보수·프로그램 성과 세부정보를 모두 공개해야 합니다.
‘Helping Hands Foundation’이 2025년 총 수입 $250,000 이면 Form 990을 제출해야 하며, 기부금 출처·임원보수·프로그램 성과 세부정보를 모두 공개해야 합니다.
4️⃣ 제출기한과 연장 방법
단체의 회계연도 종료 후 5개월 15일 이내 제출해야 합니다.
예를 들어 12월 31일에 회계연도가 끝나면 다음 해 5월 15일이 마감입니다.
기한 내 제출이 어려우면 Form 8868로 최대 6개월 자동 연장할 수 있습니다.
5️⃣ 미제출 시 벌금과 제재
- 하루당 $20 ~ $110 벌금 (최대 $56,000 까지)
- 3년 연속 미제출 시 면세자격 (Exempt Status) 자동 박탈
- IRS 공개요청 대응 불이행 시 추가 제재 가능
⚠️ Form 990은 세금 납부서가 아니라 공개 의무보고서이므로, 기한 누락 시 신뢰도 하락 및 법적 불이익이 발생할 수 있습니다.
6️⃣ EA 실무자가 알아둘 팁
- 비영리단체 의뢰인의 Form 990 제출 여부를 항상 확인
- 면세단체 검색은 IRS 공식 TEOS 툴을 활용
- 기부금 공제를 받으려면 해당 단체가 Form 990을 제출 중인지 검증
- 교회라도 501(c)(3) 등록 후 비영리법인 활동 시 자발적 제출이 신뢰도에 유리