2025 Health Reimbursement Arrangements(HRA) — 고용주가 주는 ‘비과세 의료비 혜택’ 완전정복
HRA는 고용주가 직원의 의료비를 ‘비과세’로 보상해주는 강력한 혜택입니다. 본인은 돈을 내지 않아도 되고, 사용한 금액은 소득세·페이롤세 과세 대상이 아니기 때문에 2025년 기준으로 FSA나 HSA와 함께 고려해야 할 중요한 옵션입니다.
이 글에서는 HRA 구조, QSEHRA·ICHRA 차이, 사용 규칙, HSA와의 호환성까지 실무적으로 정리했습니다.
📑 목차
1️⃣ HRA란 무엇인가?
HRA(Health Reimbursement Arrangement)는 고용주가 100% 자금을 제공하여 직원의 의료비를 비과세로 상환해주는 혜택입니다. 직원 본인이 돈을 넣는 구조가 아니라는 점에서 HSA나 FSA와 근본적으로 구별됩니다.
- 고용주만 자금 제공
- 직원에게는 비과세 혜택
- Qualified Medical Expenses에 사용 가능
- 고용주가 플랜 설계를 자유롭게 조정 가능
중요: 직원을 위해 쓰이는 금액이므로 직원이 직접 납입할 수 없음.
고용주가 모든 구조와 한도를 설계합니다.
고용주가 모든 구조와 한도를 설계합니다.
2️⃣ 2025년 HRA 주요 유형 (QSEHRA · ICHRA)
HRA는 종류에 따라 적용 규칙이 다릅니다. 특히 최근에는 QSEHRA(소규모 고용주용)와 ICHRA(개인보험과 연계)가 널리 사용됩니다.
1) QSEHRA (Qualified Small Employer HRA)
- 직원 50명 미만 고용주만 가능
- 그룹 헬스 보험 제공 금지(대신 QSEHRA 제공)
- 의료비 및 개인보험 보상 가능
- IRS에서 연간 한도 규정
2) ICHRA (Individual Coverage HRA)
- 모든 규모의 고용주 가능
- 직원이 개인 건강보험을 구매하고 상환 받는 구조
- 직군별로 혜택을 다르게 설계 가능
- 고용주가 한도 자유롭게 설정 가능
예시 1:
▸ 직원 20명 규모의 회사 → QSEHRA 또는 ICHRA 모두 가능
▸ 직원 200명 회사 → ICHRA만 허용
▸ 직원 20명 규모의 회사 → QSEHRA 또는 ICHRA 모두 가능
▸ 직원 200명 회사 → ICHRA만 허용
3️⃣ HRA 사용 규칙 (Eligible Expenses)
HRA는 대부분의 의료비를 상환할 수 있으며, 범위는 HSA·FSA와 유사합니다.
- 병원·의사·치과·안과 비용
- 처방약
- 의료기기
- 보험료(QSEHRA/ICHRA는 허용)
예시 2:
▸ 직원이 Marketplace 플랜으로 월 $450 보험료 납부 → ICHRA 플랜이 보험료 상환 제공 시 비과세 보상 가능
▸ 직원이 Marketplace 플랜으로 월 $450 보험료 납부 → ICHRA 플랜이 보험료 상환 제공 시 비과세 보상 가능
주의: HRA가 보험료를 상환해주는지 여부는 회사 플랜 설계에 따라 크게 다릅니다.
4️⃣ HRA와 HSA의 호환성
일반 HRA는 HSA 자격을 막지만, 특정 유형의 HRA는 HSA와 동시에 사용할 수 있습니다.
❌ 일반 HRA(Full HRA)
- 대부분의 의료비 상환 → HSA 자격 상실
✅ HSA-Compatible HRA
- Limited-purpose HRA (치과·안과 전용)
- Post-deductible HRA (HDHP deductible 이후에만 사용)
- Retirement HRA (퇴직 후 의료비 전용)
예시 3:
▸ 회사가 일반 HRA 제공 → 직원은 HSA 불가
▸ 회사가 “Limited-purpose HRA” 제공 → HSA 유지 가능
▸ 회사가 일반 HRA 제공 → 직원은 HSA 불가
▸ 회사가 “Limited-purpose HRA” 제공 → HSA 유지 가능
TIP: HSA 사용자는 매년 회사의 HRA 플랜 문구를 꼭 확인해야 합니다.
“Limited-purpose” 또는 “Post-deductible” 여부가 매우 중요합니다.
“Limited-purpose” 또는 “Post-deductible” 여부가 매우 중요합니다.
5️⃣ HRA와 FSA 비교
두 계좌는 비슷해 보이지만 목적과 구조가 완전히 다릅니다.
- HRA: 고용주만 납입 / FSA: 직원 세전 납입
- HRA: 고용주가 플랜 설계 / FSA: IRS 한도 명확
- HRA: 보험료 상환 가능 / FSA: 보험료 상환 불가(대부분)
요약: HRA는 고용주 중심, FSA는 직원 중심 계좌입니다.
💬 FAQ
Q1. 직원이 직접 HRA에 돈을 넣을 수 있나요?
불가능합니다. HRA는 100% 고용주 자금입니다.
불가능합니다. HRA는 100% 고용주 자금입니다.
Q2. HRA는 해마다 자동으로 이월되나요?
고용주 설계에 따라 다릅니다. 일부는 이월, 일부는 소멸 구조입니다.
고용주 설계에 따라 다릅니다. 일부는 이월, 일부는 소멸 구조입니다.
Q3. HRA와 HSA를 동시에 사용할 수 있나요?
일반 HRA는 불가하지만, Limited-purpose 또는 Post-deductible HRA는 가능합니다.
일반 HRA는 불가하지만, Limited-purpose 또는 Post-deductible HRA는 가능합니다.
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