7편: S-Corporation IRS 감사 위험 7가지 — Reasonable Compensation부터 Basis까지 실무자가 꼭 알아야 할 체크리스트

🚨 S-Corporation IRS 감사 위험 7가지 — Reasonable Compensation부터 Basis까지 실무자가 꼭 알아야 할 체크리스트 (2025)

S-Corporation은 강력한 절세 구조이지만, 그만큼 IRS 감사 대상이 되기 쉬운 사업 형태이기도 합니다.
특히 급여(reasonable compensation), basis, 분배(distribution), 건강보험 처리 등은 IRS가 집중적으로 검토하는 항목입니다.
이 글에서는 2025년 기준 S-Corp이 흔히 걸리는 감사 이슈와 예방 전략을 EA 실무 기준으로 정리했습니다.

1. Reasonable Compensation — S-Corp 감사의 1순위

S-Corp 오너는 배당(distribution)을 받기 위해 반드시 적정급여(reasonable compensation)를 먼저 지급해야 합니다. IRS 감사에서 가장 자주 문제 되는 부분이 바로 “급여를 지나치게 낮게 책정한 경우”입니다.

📌 IRS가 적정급여로 판단하는 요소

• 업종 평균 임금
• 오너의 역할(경영 vs 단순관리)
• 근무시간
• 업무 난이도
• 매출/순이익 규모

적정급여 문제는 S-Corp 감사의 약 60%를 차지하므로 반드시 문서화가 필요합니다.

2. Distribution이 급여를 대신하는 구조

오너가 급여 대신 배당(distribution)만 반복적으로 가져가면 IRS는 “고의적 FICA 회피”로 판단합니다.
특히 다음 두 패턴은 위험 신호입니다.

• 배당이 급여보다 지나치게 많은 경우
• 급여 없이 배당만 지급된 해가 반복되는 경우

3. Basis 계산 오류 — 배당 과세·손실 공제의 핵심

Basis는 IRS 감사에서 매우 빈번하게 검토되는 항목입니다. 이유는 절세 효과가 크기 때문입니다.

📌 Basis가 중요한 이유

• 배당이 basis 이내면 비과세
• 손실 공제는 basis 한도 내에서만 가능
• loan basis가 없으면 손실 공제 제한

4. 건강보험(Health Insurance) W-2 반영 누락

2% 이상 주주가 건강보험료를 회사에서 지급받으면, 이는 반드시 W-2 Box 1에 포함해야 합니다.
이 항목을 누락하면 다음 문제가 발생합니다:

• W-2 오류로 인한 IRS 조정 통지
• Self-employed health insurance deduction 불가
• Payroll tax 불일치 문제

5. Shareholder Loan 오기록 — loan basis 착오

많은 S-Corp에서 shareholder loan을 “contribution(출자)”와 혼동해 기록합니다.
loan basis는 절세 효과가 크기 때문에 IRS가 매우 민감하게 보는 항목입니다.

📌 감사에서 자주 걸리는 경우

• loan documentation 없음
• 이자 계산·상환 기록 부재
• 대출인지 배당인지 구분 불가

6. 주(State) 세금 및 PTET 신고 오류

점점 더 많은 S-Corp이 SALT workaround를 위해 PTET를 사용하고 있지만, 주별 규칙이 매우 복잡해 다음 오류가 빈번합니다:

• 선택(election) 기한 누락
• 분배 기준 계산 오류
• 주식 비율 기반 배분 오류

특히 뉴욕·뉴저지·캘리포니아는 PTET 규정이 까다로운 편입니다.

7. Form 1120-S·K-1 작성 오류

IRS는 매년 S-Corp 보고서(Form 1120-S)에서 가장 많이 발견되는 오류로 다음 항목을 발표합니다:

• Distribution 기록 누락
• Basis worksheet 미작성
• Officer Compensation 오류
• K-1 항목 위치 잘못 기재
• 건강보험 금액 누락

8. 구글에서 많이 묻는 S-Corp 감사 FAQ

9. 참고하면 좋은 공식 링크

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