10편: S-Corporation 실무 사례 10가지 — 급여·배당·신탁·주주 구조까지 한눈에 이해하는 EA 실전 가이드

📚 S-Corporation 실무 사례 10가지 — 급여·배당·신탁·주주 구조까지 한눈에 이해하는 EA 실전 가이드 (2025)

S-Corporation은 규칙이 단순해 보이지만, 실제 운영에서는 급여(reasonable compensation), 배당(distribution), basis 관리, 신탁(QSST·ESBT), 100명 규칙 등 복잡한 요소가 얽혀 있습니다.
이 글에서는 EA 실무에서 가장 자주 다루는 10가지 S-Corp 실전 사례를 통해 실제 비즈니스에서 어떤 문제가 발생하고 어떻게 해결하는지 명확하게 설명합니다.

1. 급여를 너무 낮게 책정 → IRS의 Reasonable Compensation 이슈 발생

소득 $180,000인데 급여가 $15,000만 지급된 경우, IRS는 FICA 회피로 판단하여 급여 조정을 요구할 수 있습니다. 업종 평균, 직무, 시간 기여도를 고려한 위원회 문서화가 필수입니다.

2. Distribution이 Basis보다 많아 과세되는 사례

배당(distribution)은 basis 이하일 때 비과세입니다.
하지만 basis가 $20,000인데 $50,000 배당을 받으면 초과 $30,000은 과세됩니다.

3. Shareholder Loan documentation 실패

많은 S-Corp이 주주 대여금(shareholder loan)과 출자(contribution)를 혼동합니다.
loan basis는 문서화가 필수이며, 그렇지 않으면 손실 공제를 받을 수 없습니다.

4. 건강보험료 W-2 누락으로 Self-employed deduction 불가

2% 이상 주주의 건강보험료가 회사에서 지급되면 반드시 W-2 Box 1에 포함해야 합니다. 포함하지 않으면 개인 세금에서 SEHI 공제를 받을 수 없습니다.

5. Family aggregation 규칙을 잘못 적용해 주주 수 초과 위험

가족 7명이 주식을 보유했는데 7명으로 계산하여 S-Corp 자격 상실 위험에 처한 사례가 많습니다.
실제로는 가족 단위로 1명으로 계산할 수 있습니다.

6. QSST 요건 미충족 → S-Corp 주주 자격 상실 위기

QSST는 단일 수익자 원칙이 있으며, 수익자가 변경되거나 여러 명이 되면 S-Corp 주주 자격을 잃습니다.
자녀가 2명 이상인 구조에서는 ESBT가 더 안전합니다.

7. 직원에게 소량의 주식을 지급해 주주 수가 폭증한 사례

직원 20명에게 소액의 주식을 지급했다면 S-Corp 주주 수 20명이 추가됩니다.
가족 규칙이 적용되지 않기 때문에 100명 규칙 초과 위험이 큽니다.

8. S-Corp에서 C-Corp 전환 시 Built-in Gains Tax 문제

전환 시 회사 자산의 내재된 이익(built-in gain)에 세금이 부과될 수 있습니다.
이는 자산 가치가 큰 기업일수록 부담이 큽니다.

9. S-Corp에서 주(State) PTET 신고 오류

SALT workaround를 위해 PTET를 선택하는 경우가 많지만, 주별 election 기한·분배규칙 오류가 매우 흔합니다.

10. Basis 미관리로 손실 공제를 받지 못한 사례

손실(Loss)이 있어도 basis와 at-risk 규칙을 충족하지 않으면 공제할 수 없습니다.
매년 basis 계산을 하지 않아 손실을 못 받은 사례가 매우 많습니다.

11. 구글에서 많이 묻는 S-Corp 실무 FAQ

12. 참고하면 좋은 공식 링크

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