👔 S Corp 대표 급여, 얼마나 받아야 안전할까? — 2026 신고 시즌 Reasonable Compensation 완전 정리
S Corporation을 선택한 한인 스몰비즈 사장님들이 가장 많이 묻는 질문이 있습니다. “대표 급여를 얼마나 잡아야 IRS가 괜찮다고 볼까요?” 급여는 너무 적게 주면 감사 리스크가 커지고, 너무 많이 주면 페이롤 세금이 불필요하게 늘어납니다.
1️⃣ Reasonable Compensation, 왜 이렇게 중요할까?
S Corporation의 가장 큰 장점은 대표가 받는 급여(W-2)와 배당·분배(Distribution)를 분리해서 자영업세(Self-employment tax) 부담을 줄일 수 있다는 점입니다.
하지만 IRS 입장은 단 하나입니다.
“주주 겸 임원이 직접 비즈니스를 운영한다면, 먼저 ‘합리적인 급여’를 W-2로 지급해야 하고, 그 이후가 Distribution(배당·분배)이다.”
따라서 대표가 W-2 급여를 거의 안 가져가고 Distribution만 많이 가져가는 구조라면 IRS 입장에서는 “페이롤 세금(FICA)을 회피하려는 것 아닌가?”라는 의심이 생깁니다.
실제 감사에서는 Distribution의 상당 부분을 ‘미지급 급여’로 재분류하고, 추가 FICA + 벌금 + 이자를 한 번에 부과하는 경우도 적지 않습니다.
2️⃣ IRS가 보는 ‘합리적 보수’ 기준 3가지
세법에 “연봉은 반드시 XX달러”라고 써 있는 것은 아닙니다. 대신 IRS는 여러 레터·판례·가이드에서 다음과 같은 요소를 종합적으로 봅니다.
- ① 역할과 책임 — 대표가 실제로 하는 업무의 범위(영업, 관리, 세일즈, 기술 등)
- ② 시간 투입 — 주당 몇 시간 근무하는지, 풀타임인지 파트타임인지
- ③ 업계·지역 시급/연봉 수준 — 같은 지역, 같은 업종의 직원이 받는 급여 수준
여기에 추가로 다음 항목들도 참고됩니다.
- 비즈니스의 순이익 규모
- 다른 직원이 있는지, 대표가 “1인 다역”인지
- 대표의 경력·자격(예: EA, CPA, 전문 라이선스 유무)
실제 감사에서는 “이 연봉을 어떻게 정했는가?”를 질문합니다. 구인 사이트 시급 스크린샷, 동일 업종 평균 연봉 자료, 본인 역할·시간 정리 메모 정도만 남겨두어도 방어에 큰 도움이 됩니다.
3️⃣ 급여 vs 분배 — 2025 소득 기준 세금 구조 비교
2025 소득(2026 신고 시즌) 기준으로, S Corp 대표에게 적용되는 주요 세금 구조는 다음과 같습니다.(최신 연방 세법 및 2026 Filing Season Update 기준 수치 반영).
- W-2 급여
- 회사와 대표가 각각 6.2% OASDI + 1.45% Medicare 부담 (총 15.3% 수준)
- OASDI는 $176,100 (2025)까지 적용, 그 이상은 Medicare만
- Distribution(분배)
- FICA / 자영업세 없음
- Form 1040에서 패스스루 소득으로만 과세
그래서 많은 사장님들이 “급여는 최소, 분배는 최대”로 가져가고 싶어하지만, IRS는 반대로 “급여가 비정상적으로 낮지 않은가?”를 보고 있습니다.
합리적인 급여를 책정하는 핵심은 “동일 업무 직원이 있었다면 얼마를 줬을까?”를 기준으로 잡는 것입니다.
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4️⃣ 실무 예시로 보는 합리적 보수 계산
▪ 김대표는 온라인 쇼핑몰을 운영하는 S Corp 100% 주주 겸 대표입니다.
▪ 2025년 순이익(세전) : $180,000
▪ 직원은 없고, 모든 업무(상품 소싱, CS, 광고, 회계 기본업무)를 대표 혼자 수행합니다.
1단계. 업계 시급·연봉 조사
– 같은 지역 온라인 스토어 매니저 평균 연봉: $70,000 ~ $80,000
– 마케팅 코디네이터/온라인 세일즈 평균 연봉: $50,000 ~ $60,000
대표는 사실상 매니저 + 세일즈 + 오너 역할을 동시에 수행하므로 보수 범위를 $80,000 ~ $100,000 정도로 설정할 수 있습니다.
2단계. Reasonable Compensation 결정
▸ 김대표는 W-2 급여를 $90,000으로 결정합니다.
3단계. 분배(Distribution) 계산
▪ 순이익 $180,000에서 급여 $90,000, 페이롤 세금 및 기타 비용을 제외한 금액을 Distribution으로 가져갈 수 있습니다.
이 구조의 장점
✔ 업계 평균보다 너무 낮지 않은 급여 → IRS 앞에서 방어 가능성 ↑
✔ 나머지는 Distribution으로 가져가 FICA 부담 없이 소득 인출 가능
위 예시는 어디까지나 “생각의 틀”을 보여주는 것입니다.
실제로는 업종, 매출 구조, 대표의 실제 역할에 따라 숫자가 크게 달라질 수 있으므로, 중요한 해에는 EA·CPA와 함께 시뮬레이션을 해보는 것이 좋습니다.
5️⃣ IRS가 의심하는 패턴과 피해야 할 실수
다음과 같은 패턴은 IRS가 Reasonable Compensation 문제를 제기하기 쉬운 시나리오입니다.
- 순이익은 큰데, 대표 W-2 급여가 지나치게 낮은 경우
- 예: 순이익 $200,000인데, 급여는 $20,000, Distribution $180,000
- 여러 해 동안 거의 동일한 “최소” 급여만 지급하는 경우
- 대표가 풀타임으로 일하지만 W-2는 거의 없고, Owner Draw 형식으로만 돈을 빼는 경우
- 페이롤 리포트(Form 941 등)와 연말 W-2·K-1 숫자가 일관되지 않는 경우
▪ “처음 몇 년은 힘드니, 급여는 $24,000만 잡자” → 순이익이 올라가도 계속 그대로 두는 경우
▪ “CPA가 그냥 최소만 잡으면 된다고 했다” → 근거·문서 없이 숫자만 남아 있는 경우
이런 패턴은 IRS 감사에서 Distribution의 일부를 강제로 급여로 재분류하고, 추가 FICA + 벌금 + 이자를 한 번에 부과하는 원인이 될 수 있습니다.
6️⃣ S Corp 대표를 위한 체크리스트
마지막으로, S Corp 대표라면 매년 최소한 다음 항목은 점검해 보는 것이 좋습니다.
- ✅ 올해 내 역할·시간·업무 범위를 간단히 메모로 정리했는가?
- ✅ 같은 지역·업종의 평균 시급/연봉 자료(스크린샷 등)를 1~2개라도 저장해 두었는가?
- ✅ 순이익이 크게 변했다면, 급여도 함께 조정했는가?
- ✅ W-2 급여, 페이롤 리포트, K-1에 나오는 숫자가 서로 일관되는가?
- ✅ Distribution을 가져가기 전에 먼저 합리적인 급여를 지급했는가?
Reasonable Compensation은 “정답이 한 줄로 딱 정해진 공식”이 아니라, “상식적인 기준 + 문서화 + 일관성”으로 IRS를 설득하는 과정에 가깝습니다.
매년 조금씩이라도 기준과 기록을 쌓아두면, 나중에 감사가 와도 훨씬 편안하게 대응할 수 있습니다.
이 글은 2025년 소득(2026 Filing Season) 기준 연방 세법을 바탕으로 작성되었습니다.
주(州) 세법은 다를 수 있으며, 본 글은 일반 정보 제공 목적이지 개별 세무 자문이 아닙니다.