5편: S-Corporation으로 절세가 가능한 16가지 핵심 전략

💰 S-Corporation으로 절세가 가능한 16가지 핵심 전략 — 급여·배당·기초조정(Basis)까지 완전 정리

S-Corporation은 “절세 법인 구조”로 유명하지만, 단순히 FICA 절세만 가능한 것이 아닙니다.
실제로는 총 16가지 핵심 절세 구조가 존재하며, 급여·배당 설계부터 Basis 관리, 자산 매각 구조, 주(state) 세금 전략까지 폭넓게 적용됩니다.

1. 가장 유명한 절세: 급여(W-2) + 배당(Distribution) 분리로 FICA 절세

S-Corp 절세의 핵심은 급여는 FICA 대상, 배당(distribution)은 FICA 비대상이라는 점입니다.
동일한 소득이라도 LLC/sole proprietor보다 FICA 부담이 크게 줄어듭니다.

단, IRS는 “reasonable compensation(적정 급여)”를 필수로 요구한다는 점을 반드시 유의해야 합니다.

2. C-Corp의 이중과세(double taxation) 회피

C-Corp은 법인세(21%) 후 주주가 배당세를 또 내야 하지만, S-Corp은 모든 이익이 주주에게 통과(pass-through)되므로 한 번만 과세합니다.

3. Basis 관리로 배당세·손실 공제 최적화

S-Corp의 주주는 주주 기초(basis)에 따라 배당 과세·손실 공제가 결정됩니다.
다음 금액들이 basis를 증가시킵니다:

• 초기 출자
• 추가 자본 투입
• 주주에게 배분된 소득(K-1)
• 개인 자금으로 회사에 대여한 loan basis

배당(distribution)이 basis 이내라면 비과세이므로, basis 관리는 절세의 핵심입니다.

4. 자산 매각 시 Capital Gain으로 분리되는 구조

S-Corp은 자산 매각 시 소득이 주주에게 직접 흐르므로, 매각 이익이 장기 자본이득세(Long-term CG)로 과세될 수 있습니다. 이는 C-Corp보다 훨씬 유리할 수 있습니다.

5. 여러 주(states)의 PTET(SALT workaround) 활용 가능

많은 주에서 도입한 PTET(Pass-Through Entity Tax)는 개인 SALT 한도 $10,000을 우회하는 방법으로 널리 사용됩니다.
S-Corp도 PTET 선택이 가능하며, 법인세 형태로 납부 → 개인 세금에서 전액 공제되는 효과가 있습니다.

6. 주주-직원의 의료보험(Health Insurance) 처리

2% 이상 주주는 S-Corp이 납부한 의료보험료를 W-2에 포함시키지만, 개인 세금에서 Self-employed health insurance deduction으로 공제할 수 있어 절세 효과가 있습니다.

7. S-Corp 구조를 활용한 강력한 은퇴 플랜(SEP, Solo 401k)

S-Corp의 급여를 기준으로 SEP·Solo 401k 공제 한도를 계산할 수 있어 고소득자의 전략적 은퇴플랜 설계에 매우 유리합니다.

8. 손실(Loss)이 주주에게 통과되어 절세 혜택

경영 초기 손실이 발생하면 손실이 주주 개인에게 통과되어 다른 소득과 상쇄(offset)할 수 있습니다.
단, basis와 at-risk 규칙을 함께 고려해야 합니다.

9. 주주 loan 방식으로 basis 확장 가능

S-Corp은 파트너십처럼 “debt basis(부채 기초)”가 자동 부여되지 않습니다.
하지만 주주가 회사에 직접 대출을 제공하면 loan basis가 형성되어 손실 공제를 확장할 수 있습니다.

10. 가족기업 상속·증여 플랜에 유리

S-Corp은 1클래스 주식 구조를 유지하면서도 주식 증여·상속이 용이해 가업 승계 플래닝에서 자주 사용됩니다.

11. 소득 재배분(Income Shifting) 전략 가능

가족 구성원을 직원으로 고용하거나, 가족 신탁(QSST·ESBT)을 활용해 소득을 여러 사람에게 분산시킬 수 있습니다.

12. Appreciate된 자산 이전 시 과세 구조의 예측 가능성

부동산이나 장비 등 가치가 오른 자산을 이전할 때 S-Corp은 파트너십보다 과세 구조가 단순하고 예측 가능합니다.

13. Stock sale 시 주주에게 유리한 과세 결과

M&A에서 S-Corp은 주식매각(stock sale)이 이뤄질 가능성이 높아, 주주가 장기 자본이득세율로 매각할 수 있는 장점이 있습니다.

14. IRS가 인정하는 구조적 예측 가능성

S-Corp은 파트너십보다 규칙이 명확해 세무 리스크 관리가 용이합니다. 이는 장기적으로 큰 절세 효과를 제공합니다.

15. 주별 세금 구조(State Tax Planning)에 유리

일부 주는 S-Corp을 인정하지 않지만, 많은 주에서는 Pass-through entity로 인정되어 주세 부담을 줄이는 방향으로 플래닝이 가능합니다.

16. 다양한 비즈니스 공제를 효과적으로 활용 가능

§162 기반 Ordinary & Necessary 공제부터 차량·감가상각·퇴직연금까지 대부분의 공제를 S-Corp 구조에서 자유롭게 사용할 수 있습니다.

7. 구글에서 많이 묻는 절세 관련 FAQ

8. 참고하면 좋은 공식 링크

🔝 Back to Top