2025년 S Corporation 주주 자격 가이드｜어떤 Trust가 주주가 될 수 있을까?

🏛️ 2025년 S Corporation 주주 자격 가이드｜어떤 Trust가 주주가 될 수 있을까?

S Corporation(에스 법인)은 주주 수나 주식 구조에 엄격한 제한이 있는 만큼, 신탁(Trust)이 주주가 되려면 특별한 요건을 충족해야 합니다.
이번 글에서는 2025년 기준 S Corporation의 주주가 될 수 있는 6가지 신탁을 이해하기 쉽게 정리했습니다. 가업승계나 상속, 세금 절감을 계획하는 분이라면 반드시 알아두세요.

1️⃣ Grantor Trust — 설정자 신탁

Grantor Trust는 신탁의 수익이 여전히 신탁 설정자(grantor)에게 귀속되는 구조입니다.
즉, 신탁 자산에서 나오는 소득세를 신탁이 아니라 설정자가 납부하는 형태죠.
IRS는 이런 경우 “신탁이 아니라 개인이 주주”로 간주하므로, S Corporation 주주로 인정합니다.

2️⃣ Code §678 Trust — 수익자 소유 신탁

세법 §678에 따라 수익자(beneficiary)가 소득세를 납부하는 신탁입니다.
신탁이 아닌 “수익자 개인”이 세금을 내므로, IRS는 그 수익자를 실질적인 주주로 봅니다.

이 구조는 가족에게 주식을 증여하면서 세금 부담을 조정할 때 자주 사용됩니다.

3️⃣ Testamentary Trust — 유언 신탁

유언으로 설정된 신탁으로, 보통 사망 후 2년 이내에 자산을 수익자에게 이전해야 합니다.
신탁의 존속 기간이 명확해야 하며, 이 기한을 넘기면 S Corporation 자격이 상실됩니다.

4️⃣ Voting Trust — 의결권 신탁

여러 명의 주주가 자신의 의결권을 하나의 수탁자에게 위임해 관리하는 구조입니다.
부모가 자녀에게 주식을 넘기되, 의결권은 자신이 유지하고 싶을 때 많이 사용합니다.

5️⃣ ESBT — Electing Small Business Trust

1996년 도입된 제도로, S Corporation의 유연한 소득 분배를 위해 만들어졌습니다.
ESBT는 수익자에게 소득을 “나눠서” 분배하거나 누적할 수 있습니다.
모든 수익자가 개인, 유산, 또는 공익단체여야 하며, 이들은 모두 S Corporation 주주로 인정됩니다.

6️⃣ QSST — Qualified Subchapter S Trust

QSST는 오직 한 명의 수익자만 있을 수 있으며,
신탁의 모든 소득은 매년 그 수익자에게 전부 분배되어야 합니다.
수익자가 IRS에 “QSST Election”을 제출해야만 S 법인 주주로 인정됩니다.

7️⃣ 마무리 및 실무 요약

아래 표는 S Corporation 주주로 가능한 신탁의 비교 요약입니다.

© 2025 EA Tax Guide — 본 글은 일반적인 세무 정보 제공 목적이며, 세무 자문으로 간주되지 않습니다.