2025년 가상화폐 보유자라면 꼭 알아야 할 세금 보고 핵심

1️⃣ 가상화폐란 무엇인가?

가상화폐(Virtual Currency)는 정부나 중앙은행이 아닌 민간에서 발행한 디지털 자산입니다.
2014년 IRS Notice 2014-21은 이를 “미국 달러나 외화가 아닌, 디지털 형태의 가치 저장 수단”이라 정의했습니다. 즉, 비트코인은 통화가 아니라 과세 대상 재산으로 보고됩니다.

2️⃣ CBDC·스테이블코인·비트코인의 차이

3️⃣ 안전한 보관 방법 — 콜드 vs 핫 월렛

• 콜드월렛(Cold Wallet): USB·하드드라이브 등 인터넷 미연결 저장소. 해킹 위험 낮지만 분실 시 복구 불가.
• 핫월렛(Hot Wallet): 앱·거래소 서버에 저장. 접근성 높지만 보안 취약. → 소액 거래용으로 적합.

4️⃣ 세금 보고서(Form 1040)에 어떻게 반영되나?

IRS는 가상화폐를 재산(Property)으로 보므로, 거래 유형에 따라 아래처럼 세금 보고서에 반영됩니다.

① 매도·교환 (비트코인 → 달러 / 코인 간 교환)

• 보고서: Form 8949에 각 거래별 세부 내역 → 합산 후 Schedule D에 반영
• 과세: 양도소득세(Capital Gain/Loss)
  – 1년 이하 보유 → 단기, 1년 초과 → 장기
  – 계산식: 매도가액 − 취득가액(수수료 포함)
• 예: 비트코인을 $5,000에 사고 $7,000에 팔았다면 $2,000 양도소득 → Schedule D 반영

② 채굴(Mining) 또는 보상(Reward)

• 보고서: Schedule C (사업소득) + Schedule SE (자영업세)
• 과세: 수령 당시 공정가치(FMV)를 일반소득으로 인식
• 비용 공제: 전기료, 장비 감가상각, 수수료 등 필요경비 가능

③ 급여·용역 대가로 받은 가상화폐

• 직원: W-2에 FMV 금액 포함 → 원천징수/FICA/FUTA 적용
• 프리랜서: 1099-NEC 발급 대상, 수령 당시 FMV가 사업소득
• 이후 해당 코인을 팔면 추가로 자본이득/손실 계산

④ 기부, 증여, 상속

• 기부: 1년 초과 보유 → FMV 전액 공제 가능 / 1년 이하 → 취득가와 FMV 중 낮은 금액 공제
  금액이 $5,000 초과 시 Form 8283 및 단체 서명 필요
• 증여: 증여자는 과세 없음, 수증자는 증여자의 취득가를 승계
• 상속: 사망일 기준 시가로 기준가액(step-up basis) 조정

5️⃣ 취득가·보유기간 계산

• 취득가액: 매수 시 수수료 포함 금액, 서비스·채굴은 수령일 FMV
• 보유기간: 1년 초과 → 장기 / 이하 → 단기
• FIFO 규칙: 동일 자산을 여러 번 산 경우 먼저 산 것부터 처분된 것으로 간주
• 특정식별(Specific ID): 지갑주소·해시를 통해 특정 가능하면 개별 단가 계산 가능

6️⃣ 기록·증빙 관리 팁

• 거래소별 CSV 내보내기 기능 활용, 거래일·수량·단가 기록
• 채굴·보상 수령 시 시세(FMV) 스크린샷 보관
• 기부·증여 시 Form 8283, 거래내역, 수령확인서 함께 보관
• 모든 금액은 달러 기준으로 환산하여 보고