💰 2025년 외국납부세액공제 완전 가이드 — Form 1116으로 중복과세 없이 절세하기
해외에서 세금을 낸 미국 납세자라면, Form 1116 (Foreign Tax Credit, FTC)을 통해
미국 세금에서 동일 금액을 공제받을 수 있습니다.
2025년 세법 기준으로 갱신된 이 제도는, FEIE(Form 2555)와 함께 해외소득자의 핵심 절세 수단입니다.
1️⃣ Form 1116이란?
Foreign Tax Credit (FTC)은 외국에서 이미 낸 세금을 미국 세금에서 공제해 주는 제도입니다.
즉, 같은 소득에 대해 이중으로 세금을 내지 않도록 보호하며, FEIE(Form 2555)와는 달리 세액공제(credit) 방식으로 절세 효과를 줍니다.
• 외국 납부세액을 달러로 환산해 미국 세금에서 직접 차감
• 근로·사업·배당·이자·임대소득 모두 적용 가능
• 중복과세 방지를 위한 핵심 세액공제 제도
2️⃣ 적용 대상 소득
Form 1116은 해외에서 발생한 다양한 소득에 적용할 수 있습니다.
단, 반드시 외국 정부에 실제로 세금을 납부한 경우만 공제가 가능합니다.
- 근로소득 (외국 기업 급여 포함)
- 사업소득 (self-employed 또는 partnership 소득)
- 투자소득 — 배당, 이자, 임대소득
- 자본이득 (Capital Gains) 중 일부
한국에서 급여 $80,000 을 받고 $12,000 의 소득세를 낸 미국 시민은 Form 1116을 통해 $12,000 을 미국 세금에서 공제 가능.
3️⃣ 세액공제 계산 방식
공제액은 납세자의 전체 미국 세금 중 ‘외국 소득이 차지하는 비율’로 계산됩니다.
즉, 미국 세금 전액을 공제받는 것이 아니라 한도 내에서 조정됩니다.
Foreign Tax Credit 한도 = 미국 세금 × (외국 소득 / 총 세계소득)
예: 미국 세금 $20,000, 외국소득 비율 50% → 공제 한도 $10,000
만약 실제 외국납부세액이 공제 한도를 초과하면, 초과분은 이월(Carry over) 가능합니다.
4️⃣ 이월 규칙 (Carryback & Carryforward)
Form 1116은 이월 규칙이 존재해 세액을 다음 연도로 이동할 수 있습니다.
이를 통해 공제한도 초과분도 손실되지 않고 절세 효과를 연장할 수 있습니다.
• 1년 이전(Carryback) 이월 가능
• 10년 이후(Carryforward) 까지 이월 가능
(즉, 총 11년간 활용 가능)
5️⃣ 신고 시 주의점 & 절세 전략
- Form 1116은 일반적으로 세금 신고 소프트웨어에 자동 포함되지만, 소득 종류별로 별도 작성 필요
- Form 2555 (FEIE)와 같은 소득에는 중복 적용 불가
- 세율이 높은 국가(예: 한국, 독일)는 FEIE보다 FTC 적용이 더 유리
FEIE로 소득을 제외하면 미국 세율 구간이 낮아지지만,
FTC는 실제 세액에서 차감되므로 고소득자에게 더 큰 효과를 줍니다.
즉, “낮은 세율 국가 → FEIE, 높은 세율 국가 → FTC” 전략이 기본입니다.
🔗 IRS 공식 자료:
• About Form 1116 (Foreign Tax Credit)
• Publication 514 — Foreign Tax Credit for Individuals
• 해외 거주 미국 시민·영주권자를 위한 2025 신고 가이드: 신고 의무, 자동 연장, FBAR·FATCA, 자영업세 한 번에 정리
핑백: 2025년 미국 조세조약(Tax Treaty) 혜택 완전 가이드