2편: 환급은 안 되지만, 세금은 크게 줄인다

💳 “환급은 안 되지만, 세금은 크게 줄인다” — 2025·2026 Nonrefundable Tax Credits 완전정리

미국 세법에는 세금을 0까지 줄일 수 있지만, 그 이상은 환급되지 않는 비환급(Nonrefundable) 세액공제들이 있습니다. 특히 2025년 이후에는 Child Tax Credit이 $2,200로 상향되고, Adoption Credit·Saver’s Credit·Foreign Tax Credit 등도 인플레이션 조정 규칙과 함께 다시 정리되었습니다.

1️⃣ Nonrefundable Credit 공통 개념

비환급(Nonrefundable) 세액공제는 계산된 세금(Tax Liability)을 0까지 줄일 수 있지만, 그 이하로 내려가지 않는 크레딧입니다.
따라서 해당 연도에 세금이 전혀 없다면, 원칙적으로 그 해에는 혜택을 못 받고 일부만 Carryforward 되는 구조입니다.

대표적인 Nonrefundable Federal Tax Credits는 다음과 같습니다:

• Child Tax Credit (비환급 부분)
• Credit for Other Dependents (ODC)
• Adoption Credit
• Lifetime Learning Credit
• Child & Dependent Care Credit
• Retirement Savings Contribution Credit (Saver’s Credit)
• Mortgage Interest Credit
• Foreign Income Tax Credit

2️⃣ Child Tax Credit & Credit for Other Dependents (2025)

OBBBA 개정으로 인해 2025년 이후 Child Tax Credit(CTC)은 자녀 1명당 최대 $2,200로 상향되었고, 환급 가능한 부분인 Additional Child Tax Credit(ACTC)도 영구화되었습니다.
이 중 비환급 부분(Child Tax Credit)이 이번 글의 Nonrefundable Credit에 해당합니다.

2025년 Child Tax Credit 핵심 요건

• 자녀는 해당 연도 말 기준 17세 미만
• 미국 시민·국민·거주자
• 납세자의 부양가족(Dependent)으로 신고
• 해당 자녀의 Social Security Number(SSN)를 신고서에 기재해야 함
• 자녀 1명당 최대 $2,200까지 비환급 CTC 가능

MAGI Phaseout 규칙 (2025 기준)

• 부부합산(MFJ) MAGI가 $400,000 초과
• 기타 신고 상태는 MAGI $200,000 초과
• 초과 금액 $1,000(또는 그 일부)마다 CTC가 $50씩 감소

Credit for Other Dependents (ODC)

• 자녀가 17세 이상이거나, 부모·형제 등 기타 부양가족인 경우
• 자녀 SSN 요건을 충족하지 못해 CTC를 못 받는 경우 등
• 한 명당 최대 $500 비환급 크레딧
• 위 CTC와 동일한 MAGI Phaseout( $400,000 / $200,000 ) 적용

3️⃣ Adoption Credit — 2025년 최대 $17,280 & 5년 Carryforward

Adoption Credit은 2025년 기준으로 자녀 1명당 최대 $17,280까지 인정되는 비환급 세액공제입니다.
양육과 관련된 변호사 비용, 법원 비용, 여행비, 기관 수수료 등이 Qualified Adoption Expenses에 포함될 수 있습니다.

2025년 Adoption Credit 금액 및 Phaseout

• 자녀 1명당 최대 크레딧: $17,280
• MAGI가 $259,190를 초과하면 점진적 축소 시작
• MAGI가 $299,190 이상이면 크레딧 전액 소멸
• 감소 공식: 최대 크레딧 × (MAGI − 259,190) ÷ 40,000

Carryforward 규칙

• Adoption Credit은 Nonrefundable이므로, 세액이 0이면 환급 없음
• 다만 사용하지 못한 금액은 최대 5년간 Carryforward 가능
• Special Needs 아동(미국 아동) 채택의 경우, 실제 지출이 없더라도 최대 크레딧을 인정받을 수 있음

4️⃣ 교육·보육 관련 비환급 크레딧 (LLC, Child & Dependent Care)

Lifetime Learning Credit (LLC)

• 대학·대학원·직업훈련·자격증 과정 등 평생 교육비 지원 크레딧
• 학위 과정이 아니어도, 한 과목만 들어도 가능
• 등록금·필수 수업료·학교에 직접 납부한 일부 수업 관련 비용 포함
• 일반적으로 최대 $2,000까지 비환급 (공제율 20% × 최대 $10,000 교육비 구조)
• MAGI 한도는 매년 조정되므로, 해당 연도 Form 8863 Instructions 확인 필요

Child & Dependent Care Credit

• 근로·구직을 위해 지출한 보육비·간병비에 대한 크레딧
• 대상: 13세 미만 자녀, 장애가 있는 배우자·부양가족 등
• 비용 한도: 1명 최대 $3,000, 2명 이상 최대 $6,000
• 적용율: AGI에 따라 약 20%~35% (소득이 높을수록 낮아짐)
• Nonrefundable이므로, 세액이 0이면 크레딧도 실질 혜택 없음

5️⃣ Saver’s Credit·Mortgage Interest·Foreign Tax Credit

Retirement Savings Contribution Credit (Saver’s Credit)

IRA·401(k) 등 은퇴계좌에 적립하는 저축에 대해 추가로 주어지는 비환급 크레딧입니다.
2025년 기준 규칙은 다음과 같습니다.

• 적립금 중 최대 $2,000까지 크레딧 대상
• 크레딧 비율: 10%·20%·50% (AGI와 신고 상태에 따라 결정)
• 개인 기준 최대 크레딧: $1,000

2025년 AGI 구간(요약) — Joint / HoH / Single 기준

• 대략적인 구간: 낮은 AGI일수록 50%, 이후 20%, 10%, 일정 수준 초과 시 0%
• Joint 기준으로 대략 $79,000 초과 시 크레딧 없음

Mortgage Interest Credit

• 일부 주에서 발급하는 Mortgage Credit Certificate(MCC)가 있는 경우 적용
• 모기지 이자의 일정 비율(주로 10~50%)을 직접 세액공제로 전환
• Nonrefundable이나, 규칙에 따라 사용하지 못한 일부를 Carryforward할 수 있는 경우 있음

Foreign Income Tax Credit

• 해외에서 납부한 소득세를 미국 세금과의 중복과세를 방지하기 위해 공제
• 기본적으로 Nonrefundable 크레딧
• 사용하지 못한 부분은 1년 Carryback + 10년 Carryforward 가능

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