5편: “이건 실수하면 바로 벌금입니다!” — 세액공제 Due Diligence & Penalties 완전정리 (2025·2026)

⚠️ “이건 실수하면 바로 벌금입니다!” — 세액공제 Due Diligence & Penalties 완전정리 (2025·2026)

EITC, ACTC, AOTC, Head of Household(가구주) 등 환급이 큰 항목은 IRS가 가장 엄격하게 검증하는 세액공제들입니다.
특히 Paid Preparer(세무대행자)는 Form 8867 Due Diligence를 지키지 않으면 “한 항목당” 벌금이 부과되기 때문에 절대 가볍게 다룰 수 없습니다.

1️⃣ Due Diligence란 무엇인가?

Due Diligence는 납세자가 신고하는 환급성 세액공제가 정확한지 세무대행자가 확인·검증·기록하는 의무입니다.
Paid Preparer는 Form 8867을 제출해야 하며, 서류 보관 및 질문 기록을 남겨야 합니다.

2️⃣ Form 8867 필수 대상 — EITC·ACTC·AOTC·HOH

다음 항목을 신고하는 모든 Paid Preparer는 Form 8867 제출이 의무입니다:

• Earned Income Tax Credit (EITC)
• Additional Child Tax Credit (ACTC)
• American Opportunity Tax Credit (AOTC)
• Head of Household (HOH) Filing Status

즉, 위 항목 중 하나라도 포함하면 반드시 Form 8867을 제출해야 하고 증빙 서류(Residency, 1098-T, Child SSN, Earned Income 근거 등)를 보유해야 합니다.

3️⃣ 2025·2026 Due Diligence 벌금 구조 (항목당 부과)

Due Diligence 위반 시 부과되는 벌금은 “반복적”이며, 항목별로 별도 계산된다는 점이 핵심입니다.

• Form 8867 미제출: 항목당 벌금
• 불충분한 인터뷰·문서 검증 부족: 항목당 벌금
• 서류 미보관: 항목당 벌금

예를 들어, 한 클라이언트가 EITC + ACTC + HOH 3개 항목을 받고 Due Diligence 요구를 지키지 않았다면, → 벌금은 3개 항목 × 벌금으로 증가합니다.

4️⃣ IRS가 가장 자주 문제 삼는 상황 5가지

• 자녀 거주 기간(Residency) 증빙 없음 — 가장 흔한 문제
• EITC 자녀 SSN 오류 — SSN 없으면 무조건 불가
• AOTC: 1098-T 없이 신고
• HOH: 집세·공과금·거주 증빙 부족
• Earned Income 과소·과대 보고 — 특히 Self-Employment

5️⃣ Preparer Penalties — 실무자가 반드시 아는 규칙

Due Diligence 외에도 세무대행자에게는 다양한 Penalty 규정이 있습니다.

• §6694(a) — 과소보고(Negligence) Penalty
  
  세법 해석 부주의 또는 문서 검증 부족
• §6694(b) — 고의적 또는 무모한 행동
  
  고의적, 의도적 오보, 허위 문서 → 벌금 훨씬 증가
• §6695 — 서류 미보관, EFIN 위반 등
• Circular 230 위반 — 경고·정지·제명 등 OPR 제재 가능

6️⃣ Google FAQ

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