4편: “세금이 0이어도 환급!” — 2025·2026 Refundable Credits 완전정리

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💰 “세금이 0이어도 환급!” — 2025·2026 Refundable Credits 완전정리

많은 납세자가 “세금이 없어도 환급되는 크레딧”이 있다는 사실을 모르고 놓칩니다.
Refundable Credit은 세금이 0이어도 환급금을 받을 수 있는 가장 강력한 유형의 세액공제입니다.
2025년과 2026 Filing Season 기준으로 Earned Income Tax Credit(EITC), Additional Child Tax Credit(ACTC), Premium Tax Credit(PTC), American Opportunity Tax Credit(AOTC의 환급 가능 부분)을 EA 실무 기준과 최신 법안(OBBBA)으로 정리했습니다.



📝 이 글에서 다루는 내용

1️⃣ Refundable Credit 개요 — 세금이 0이어도 환급

Refundable Credit은 계산된 세금과 관계없이, 자격을 충족하면 현금 환급으로 받을 수 있는 세액공제입니다.
세금이 0이더라도 환급이 되고, 세금이 음수가 될 수 있는 유일한 공제 유형입니다.

2025~2026년 주요 Refundable Credits 목록은 다음과 같습니다:

  • Additional Child Tax Credit (ACTC)
  • Earned Income Tax Credit (EITC)
  • AOTC 환급 가능 부분 (40%)
  • Premium Tax Credit (PTC)
EA Tip
Refundable Credit은 환급금이 큰 만큼 과소·과다 지급 시 IRS가 가장 엄격히 검증하는 항목입니다.
특히 EITC·ACTC·AOTC는 Due Diligence(Form 8867) 대상입니다.

2️⃣ Additional Child Tax Credit (ACTC) — 최대 $1,700 환급 (2025)

ACTC는 Child Tax Credit 중 환급 가능한 부분으로, 2025년 기준 자녀 1명당 최대 $1,700까지 환급 받을 수 있습니다. OBBBA 개정으로 ACTC 환급 구조는 2025년까지 유지

ACTC 조건

  • CTC(2,200달러) 중 비환급 부분을 모두 사용한 후 남는 금액
  • Earned Income이 일정 금액 이상이어야 함 (Refundable Portion 계산 시 Earned Income 기반 공식 적용)
  • 자녀는 반드시 SSN 필요
예시 — 2025년 ACTC 계산
• 총 CTC: $2,200
• Nonrefundable CTC로 $1,000 사용 후
→ 남은 $1,200 중 일부가 ACTC로 환급

Earned Income 요건 충족 시 최대 $1,200~$1,700 환급 가능

3️⃣ Earned Income Tax Credit (EITC) — 최대 $8,046 환급 (2025)

Earned Income(근로·자영업 소득)이 있는 저소득층을 위한 환급 공제입니다.
2025년 기준, 자녀 수에 따라 최대 $649 ~ $8,046까지 환급됩니다.

EITC 기본 요건

  • Earned Income 필수 (근로·자영업)
  • 투자소득(investment income) 한도: 약 $12,000
  • 부부가 Married Filing Separately이면 불가
  • 자녀가 있는 경우: 자녀는 SSN 필수

2025년 EITC 환급 최대액

  • 자녀 없음: $649
  • 1명: 약 $3,995
  • 2명: 약 $6,604
  • 3명 이상: 약 $8,046
예시 — 자녀 2명, Earned Income 25,000달러
→ EITC 약 $5,800 ~ $6,000 범위 (Filing Status, Earned Income, Phase-in/Phase-out 테이블에 따라 실제 금액 결정)

4️⃣ American Opportunity Tax Credit(AOTC) — 최대 $1,000 환급

AOTC(American Opportunity Tax Credit)는 대학 교육비에 대한 크레딧으로 총 최대 $2,500 중 40%까지($1,000) 환급(Refundable)됩니다.

AOTC 요건

  • 학부(4년제) 과정만 해당
  • 등록금·필수 교재·수업 관련 비용 포함
  • 학생이 SSN 또는 TIN 있어야 함
  • Form 1098-T 필요
  • MAGI 한도:
    • Single 약 $80,000부터 Phaseout
    • MFJ 약 $160,000부터 Phaseout
예시
• 등록금 $4,000 지출 → AOTC 계산
• 첫 $2,000 = 100% 공제 → $2,000
• 다음 $2,000 = 25% 공제 → $500
→ 총 $2,500 중 $1,000은 환급 가능

5️⃣ Premium Tax Credit (PTC) — Marketplace 보험료 지원

PTC는 건강보험 Marketplace를 통해 보험을 구매한 납세자를 위한 환급 가능 크레딧입니다.
월 보험료를 낮춰주는 선지급(APTC) 또는 연말 정산을 통해 혜택을 받습니다.

PTC 핵심 요건

  • Marketplace(Healthcare.gov)에서 보험 가입
  • 다른 건강보험 적용 없음 (Medicare·Medicaid 등)
  • Modified AGI가 FPL(연방빈곤선) 범위 내
  • Married Filing Separately는 원칙적으로 불가 (특별 예외 제외)
예시 — APTC 받은 경우
• 2025년 중 월 APTC $350씩 지급 받음
• 연말에 MAGI가 증가해 실제 자격이 낮아짐
→ 일부 APTC를 반환해야 할 수 있음
(Form 8962에서 정확한 정산 필요)

6️⃣ 자주 나오는 실수 & Google FAQ

실무 체크리스트

  • Refundable + Due Diligence — ACTC·AOTC·EITC는 Form 8867 필수
  • EITC는 자녀의 SSN이 없으면 무조건 불가
  • PTC는 Form 1095-A가 없으면 절대 계산 불가
  • AOTC는 4년 제한이 있어 대학 학년 확인 필요
  • ACTC·EITC는 서류 보관(residency·earned income 증빙)이 가장 중요
🙋 Google FAQ

  • Q1. 세금이 0이면 EITC는 못 받나요?
    아니요. EITC는 전액 환급 가능한 크레딧입니다.
  • Q2. AOTC는 대학원도 가능한가요?
    아니요. 학부(4년제) 과정만 가능합니다.
  • Q3. ACTC와 CTC는 뭐가 다른가요?
    CTC는 비환급 + 환급이 섞여 있고, 그중 환급 가능한 부분이 ACTC입니다.

📎 참고 및 외부 링크

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