패스스루 20% 공제”로 세율을 낮춰라

패스스루 20% 공제”로 세율을 낮춰라 — QBI 절세전략 완전정리

2025년에도 유지되는 Qualified Business Income(QBI) 20% 공제는 홈비즈니스·프리랜서에게 가장 강력한 절세수단입니다.
이 제도는 법인세율 21%로 고정된 C-Corp과의 형평을 위해 도입되었고, 개인사업자·파트너십·S-Corp 소유주에게 최대 20%의 소득공제를 제공합니다.
이 글에서는 QBI 공제의 대상, 계산법, W-2/자산 한도, 전문직(SSB) 단계적 감액과 EA 실무전략을 2025년 기준으로 정리했습니다.

1️⃣ QBI 공제의 개념 — 누가 대상인가

QBI 공제(§199A)는 패스스루 사업자에게 적용됩니다. 적격 형태: 개인사업자(Schedule C), 파트너십, S-Corp, LLC/LLP.
C-Corp은 대상이 아닙니다. 근로소득(직원)으로는 QBI 공제를 청구할 수 없으며, 단순 재분류(직원→계약자)만으로는 인정되지 않습니다.

2️⃣ 공제 계산법 — 20% 룰과 과세소득 한도

기본식은 QBI × 20%. 다만 과세소득(다른 소득 포함, QBI 공제 전)의 20%가 상한입니다.
즉, “QBI의 20%”와 “과세소득의 20%” 중 작은 금액이 실제 공제액이 됩니다.

💡 예시 1
Larson(단독 신고): QBI $100,000, 표준공제 $14,600 → 과세소득 $85,400.
최대 QBI 공제는 $20,000이지만 과세소득 상한 때문에 $17,080($85,400×20%)만 허용.

3️⃣ W-2 임금·자산(Basis) 한도

과세소득이 임계치 이하이면(연도별 공시) W-2/자산 한도 없이 계산합니다. 이를 초과하면 다음의 한도가 적용됩니다.

50% × 해당 사업체의 W-2 임금, 또는
25% × W-2 임금 + 2.5% × 적격 자산의 미조정 기초가액(UBIA)

둘 중 큰 금액이 QBI 공제의 최대치가 됩니다. 직원이 없고 감가상각 자산도 적은 고소득 사업자는 공제가 크게 제한될 수 있습니다.

💡 예시 2
부부 공동신고, QBI $400,000, 과세소득 $500,000, 직원 임금 $25,000, 홈오피스 UBIA $100,000.
한도는 $12,500(50%×$25,000) vs $8,750(25%×$25,000 + 2.5%×$100,000) 중 큰 값 → $12,500.

4️⃣ 서비스업종(SSB)의 단계적 감액

회계·법률·의료·컨설팅 등 Specified Service Business는 과세소득이 임계치를 넘으면 공제가 단계적으로 줄고, 상단 구간을 넘으면 공제가 전액 배제될 수 있습니다(연도별 공시 구간 적용).

💡 예시 3
Mark(결혼, 컨설팅 업종) 과세소득이 임계치를 30% 초과. W-2 임금 50% 한도로 계산한 금액의 70%만 공제 가능.

📊 EA Tip
▪ 고소득 전문직(SSB)은 퇴직연금(SEP/Solo 401(k))·건강보험료 등 합법적 소득조정으로 임계치 아래로 관리
▪ 비-SSB는 직원 고용 또는 설비투자로 W-2/UBIA 한도 충족이 핵심

5️⃣ EA 실무 예시와 전략 Tip

💡 예시 4 — 사업 여러 개
그래픽 QBI $60,000, 온라인교육 QBI −$20,000 → 순 QBI $40,000 × 20% = 공제 $8,000.
순 QBI가 0 이하이면 해당 연도는 공제가 없고, 순손실의 20%만큼 차년도 공제에서 차감.

💡 예시 5 — 소득 분산
부부 공동사업 QBI $300,000이라면 지분/급여 구조를 조정해 과세소득을 임계치 이하로 유지하면 공제를 극대화 가능.

🧾 EA 체크리스트
▪ 사업체별 QBI 별도 계산(손실은 순QBI에서 상계)
▪ W-2 임금·UBIA 근거서류 유지(급여대장·고정자산대장)
▪ Form 8995 / 8995-A 첨부 및 서식 보관
▪ SSB 분류 모호 시 업종설명·계약서·EA 의견서 준비

6️⃣ 자주 묻는 질문(FAQ)

Q1. 직원 없이 혼자 운영해도 QBI 공제 가능한가요?
가능. 과세소득이 임계치 이하면 W-2/UBIA 한도 없이 QBI의 20% 공제 적용.

Q2. 파트너십·S-Corp 소득은 어떻게 계산하나요?
각 소유주가 지분별 배분을 반영하여 개인 신고서(1040)에서 QBI 공제를 계산·청구.

Q3. QBI 적용기간은?
현행 법상 2025 과세연도까지. 이후 연장/변경은 의회 결정에 따름.

Q4. 서비스업(SSB)인지 애매하면?
회계·법률·의료·컨설팅·투자 관련은 통상 SSB. 애매하면 업종설명·계약 범위를 문서화하고 EA 의견서로 리스크 관리.

🔗 참고 및 외부링크

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